Время работы Центра оперативного консультирования:

ежедневно с 9.00 до 19.00  

Центр оперативного консультирования 7 дней в неделю
+7 (495) 967-67-10

КалендарьДекабрь 2016

пн вт ср чт пт сб вс
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
  Налоги
  Отчеты
  Страховые взносы
  Акцизы
  Госпошлина
  Сведения
  Платежи

Документ дня

Распоряжение Мэра Москвы от 30.06.2014 N 542-РМ

(ред. от 30.11.2016)
«О предельных (максимальных) индексах изменения размера вносимой гражданами платы за коммунальные услуги в городе Москве»

Перейти в архив

Новые темы в блоге
«Умные мелочи»

14.01.2016 07:05

…Продолжение – Здорово же у него там, дедушка, на Ямале! – засмеялась Снегурочка. – Надо и нам с тобой на...

07.01.2016 11:53

…Продолжение Пообещали Дед Мороз со Снегурочкой Белого старца навестить, поблагодарили его за щедрые...

Rambler's Top100

Новый Расчет РСВ-1 ПФР: будем знакомы16.04.2012

Посетители сайтов, посвященных бухгалтерской тематике, наверняка заметили, что на сегодняшний день наиболее популярными и обсуждаемыми вопросами большинства бухгалтерских форумов являются, в частности, следующие: работа с новыми документами при расчетах по НДС и новые формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам во внебюджетные фонды, утвержденные приказами Минздравсоцразвития РФ от 15.03.2012 № 232н и от 12.03.2012 № 216н. Изменения расчетов по взносам потребовались после того, как были внесены существенные поправки в законодательство о страховых взносах. Стоит хотя бы упомянуть такие правовые акты, как федеральные законы от 08.12.2010 № 339-ФЗ и от 28.12.2010 № 432-ФЗ, установившие пониженные тарифы страховых взносов для различных категорий плательщиков. В этой связи возникла необходимость привести применяемые формы расчетов в соответствие с действующими нормами законодательства, пересмотрев их, что, собственно, и сделали чиновники Министерства, издав упомянутые приказы.
Начиная с отчетности по страховым взносам за I квартал 2012 года, представляемой не позднее 15 мая 2012 года, бухгалтеры должны заполнять расчеты по новым образцам. Сегодня вместе с вами мы проанализируем, что же изменилось в форме Расчета
РСВ-1 ПФР.

Наш обзор нововведений мы построим в соответствии со структурой формы РСВ-1 ПФР.
Но вначале кратко остановимся на изменениях общих требований к заполнению Расчета РСВ-1 ПФР. Они незначительные, за исключением, пожалуй, одного. Какого — скоро узнаете.

1. Согласно ранее действующему порядку заполнения формы РСВ-1 ПФР при представлении Расчета в электронном виде плательщики страховых взносов должны были одновременно сдавать еще и бумажный вариант отчетности.

Новым Порядком предусмотрены следующие способы сдачи Расчета:

— на бумажном носителе;
— в электронном виде по установленным форматам с ЭЦП — в том случае, если у плательщика среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек.
Аналогичное правило распространяется и на вновь созданные (в т. ч. при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел.

В соответствии с Приказом № 232н и в целях организации в территориальных органах ПФР электронного документооборота по приему и обработке документов специалистами Фонда разработан соответствующий формат. См.:

[Информация] ПФ РФ
«Формат Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (формат данных)»

Где найти:
ИБ Версия Проф

Кроме того, с Форматом вы можете ознакомиться на официальном сайте ПФР, размещенном по адресу: http://www.pfrf.ru в разделе «Работодателям».

2. А вот и то существенное нововведение, о котором мы упоминали: начиная с отчета за I квартал 2012 года бухгалтеры заполняют денежные показатели разделов Расчета РСВ-1 ПФР в рублях и копейках.
Как все вы хорошо знаете, рекомендуемый порядок заполнения ранее применяемой формы Расчета требовал от бухгалтеров при заполнении отражать все значения денежных показателей в целых рублях. Значения показателей менее 50 коп. нужно было отбрасывать, а 50 коп. и более — округлять до полного рубля.
Кроме того, действовало и еще одно правило: округление до целых рублей базы для начисления страховых взносов, а также исчисленных сумм страховых взносов и иных показателей должно производиться после суммирования всех данных индивидуального учета в целом по плательщику страховых взносов.
Казалось бы, простые математические правила, однако они доставляли немало хлопот бухгалтерам.

Проиллюстрируем на простейшем примере:

Предположим, что база для начисления взносов одного работника в I квартале 2011 года составляла ежемесячно 20 000 руб. 50 коп.

База за квартал (без округления) составит:

20 000 руб. 50 коп. + 20 000 руб. 50 коп. + 20 000 руб. 50 коп. = 60 001 руб. 50 коп.

База за квартал (по рекомендуемым правилам округления) составит:
20 001 руб. + 20 001 руб. + 20 001 руб. = 60 003 руб.

Как видим, разница налицо.

С появлением нового Порядка заполнения формы РСВ-1-ПФР проблема, связанная с округлением показателей Расчета до полных рублей, будет решена, поскольку изъяты требования об округлении денежных показателей до целых рублей.
Оцениваем эту новацию как положительную для всех бухгалтеров, т. к. исключаются расхождения данных формы РСВ-1 ПФР с данными, отражаемыми в формах индивидуального (персонифицированного) учета (в частности, СЗВ-6-3, АДВ-6-4, АДВ-6-2), денежные значения которых указывались и указываются в рублях и копейках.

Далее вашему вниманию предлагается таблица, в которой наглядно показано, в каком объеме представляется новый Расчет в зависимости от категории плательщика страховых взносов.

Заполнение и представление формы РСВ-1 ПФР

Разделы Расчета

Плательщики страховых взносов, заполняющие и представляющие Раздел в составе Формы РСВ-1 ПФР

Титульный лист

Все плательщики, состоящие на регистрационном учете в территориальном органе ПФР

Раздел 1. «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам»

Все плательщики, состоящие на регистрационном учете в территориальном органе ПФР

 

Раздел 2. «Расчет страховых взносов по тарифу»

 

Все плательщики, состоящие на регистрационном учете в территориальном органе ПФР.

Если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в Расчет включается столько страниц раздела 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода (независимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат, начисленных в отношении отдельных работников)

Раздел 3. «Расчет соответствия условий на право применения

пониженного тарифа для уплаты страховых взносов»

 

Плательщики, применяющие пониженные тарифы в соответствии со ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ), заполняют следующие подразделы Раздела 3:

3.1 - в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, в случае, если указанный тариф ниже основного тарифа, установленного для данной категории плательщиков;

3.2 - являющиеся общественными организациями инвалидов;

3.3 - организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля зарплаты инвалидов в ФОТ составляет не менее 25%;

3.4 – организации и ИП, осуществляющие деятельность в области информационных технологий;

3.5 - плательщики страховых взносов - российские организации, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и/или издание СМИ;

3.6 – организации и ИП, применяющие УСН и осуществляющими основной вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ;

3.7 - некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта;

3.8 - организации, оказывающие инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности

Раздел 4.

«Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода»

Плательщики, доначислившие страховые взносы в текущем отчетном периоде за предыдущие отчетные (расчетные) периоды

 

Раздел 5. «Сведения, необходимые

для применения положений пункта 1 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных

учреждениях среднего профессионального… образования по очной форме обучения

за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде»

Организации, осуществляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг

Титульный лист Расчета

Оценивая изменения, внесенные в Титульный лист, отметим, что они непринципиальные, да и тех немного. Перечислим их.

1. В новом Расчете не требуется отражать такие персональные данные страхователя, как коды по ОКПО, ОКОПФ и ОКФС.
На самом деле информация об этих кодах была действительно лишней в форме Расчете, и специалисты Минздравсоцразвития РФ, убрав ее, тем самым унифицировали отчетность.

2. Информация о коде тарифа, отражаемая на Титульном листе, перекочевала в Раздел 2, о котором мы поговорим чуть позже.

3. В Титульный лист добавлен новый реквизит «Прекращение деятельности», который заполняется, скажем так, в исключительном случае — прекращение деятельности в связи с ликвидацией организации. В этом случае в ячейке проставляется буква «Л».

4. Нововведением можно считать также и то, что наряду с плательщиком страховых взносов или его представителем достоверность сведений, указанных в Расчете, может подтвердить правопреемник плательщика, указав в соответствующей ячейке Титульного листа цифру 3.

Раздел 1

Что касается заполнения Раздела 1, то названия строк и порядок их заполнения в целом не изменились, за исключением некоторых.

1. Уточнено название строки 114 — если раньше она называлась «Начислено страховых взносов с начала расчетного периода: в том числе за последние три месяца отчетного периода: итого», то теперь она переименована следующим образом: «Итого подлежит уплате за последние 3 месяца». Однако за сменой названия строки ничего не стоит, и вы, как и раньше, по строке 114 показываете итог суммирования величин страховых взносов, начисленных за последние три месяца отчетного периода.

2. Если ранее в строке 120 отражались суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности плательщиков страховых взносов, то теперь плательщик дополнительно может отразить в этой строке суммы самостоятельно доначисленных страховых взносов в случае выявления им факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные периоды.

3. Появилась новая строка 145, в которой бухгалтер должен будет отразить суммы страховых взносов, уплаченные в текущем отчетном периоде за предыдущие расчетные периоды. При этом данная величина указывается без помесячной расшифровки, одним значением.

Раздел 2

Напомним, что раньше аналогичный раздел формы РСВ-1 ПФР назывался «Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов», который по сути представлял собой основной расчет страховых взносов за отчетный период.

Список изменений, внесенных в Раздел 2:

1. Теперь Раздел 2 представлен двумя блоками, в которых осуществляется расчет значений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Прежде всего бухгалтеру необходимо указать код тарифа, применяемый плательщиком в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов. Они приведены в приложении к Порядку заполнения формы Расчета.

2. По сравнению с ранее применяемыми кодами список их значительно расширен, и коды, применяемые определенными категориями плательщиков, поменялись.
Например: плательщики страховых взносов, находящиеся на УСН и применяющие основной тариф страховых взносов, начиная с отчетности за I квартал 2012 года будут указывать код тарифа 52; те, кто уплачивает ЕНВД, — код тарифа 53.

3. Появились новые коды тарифов, например: аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающие ЕНВД, используют код тарифов 11 и др.
Если же ваша организация находится на общем режиме налогообложения и применяет основной тариф страховых взносов, то вы по-прежнему указываете в Расчете код 01.

4. Также важно знать, что если в отчетном периоде ваша организация применяла несколько тарифов, то бухгалтеру придется включать в Расчет столько страниц Раздела 2, сколько тарифов применялось.
Вот одна из возможных ситуаций, требующая заполнения двух страниц Раздела 2: компания, применяющая УСН и начисляющая страховые взносы по пониженным ставкам, утрачивает право на применение УСН и возвращается на общий режим налогообложения.

5. Новый Раздел 2, помимо показателей, которые присутствовали в старой форме отчетности (суммы вознаграждений и иных выплат в пользу физлиц; суммы выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами; суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов; базы для начисления взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование; начислено взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование), теперь включает и такой показатель, как количество физических лиц, по которым величина базы превысила предел, установленный ст. 8 Закона № 212-ФЗ (с 1 января 2012 года — 512 000 руб.). Этот показатель заполняется только в том блоке Раздела 2, в котором бухгалтер отражает расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

6. В Разделе 2 появились отдельные строки, где бухгалтеры будут отражать соответствующие показатели для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих/пребывающих на территории РФ, с которыми организация заключила трудовые договоры на неопределенный срок или же оформила с ними срочные трудовые договор на срок не менее 6 месяцев. Это строки числятся под номерами 203, 213, 223 и 233.

7. Еще одно новшество: при заполнении строк, предусмотренных для отражения сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии с Законом № 212-ФЗ, в них нужно также указывать и те выплаты, которые были начислены физлицу в соответствии с межгосударственными соглашениями.

8. Другая новация Раздела 2: бухгалтер указывает не только суммы, не облагаемые взносами на основании Закона № 212-ФЗ, но и суммы, не подлежащие обложению взносами согласно действующим межгосударственным Соглашениям.

Раздел 3

Новый Раздел 3 формы Расчета предназначен для тех категорий страхователей, которые на основании положений ст. 58 имеют право начислять страховые взносы по льготным пониженным тарифам.
Раньше такие плательщики подтверждали свое право на применение пониженных тарифов в соответствующих таблицах раздела «Основания для применения пониженного тарифа».
При этом подразделы 3.1–3.3 нового Расчета идентичны таблицам 4.1 и 4.2 старой формы
РСВ-1 ПФР.
Что же поменялось?

1. Организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий, в таблице 3.4 будут отражать все показатели, предусмотренные данной таблицей, отдельно по итогам 9 месяцев года, предшествующего текущему расчетному периоду (графа 3), и по итогам текущего отчетного (расчетного) периода (графа 4). Вновь созданные организации заполняют только графу 4 по строкам 341–344.
Прежде такие показатели, как: общая сумма доходов организации, рассчитанная по ст. 248 НК РФ; сумма доходов от реализации экземпляров компьютерных программ, баз данных, от передачи имущественных прав на указанную продукцию и т. п.; средняя численность работников, указывались за 9 месяцев предшествующего года.

2. Свое право на применение льготных тарифов теперь подтверждают в Расчете организации и ИП, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание СМИ, основным видом экономической деятельности которых является издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации — в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в т. ч. интерактивных и т. п. (подраздел 3.5 новой формы Расчета).
Среди прочих показателей такие страхователи указывают сведения из реестра СМИ (дата и номер записи в реестре), ведение которого осуществляет Роскомнадзор в соответствии с постановлением Правительства РФ от 05.03.2011.

3. Для «упрощенцев», которые имеют право рассчитывать страховые взносы по пониженным тарифам в связи с осуществлением ими определенных видов деятельности, заполнение нового подраздела 3.6 не вызовет никаких трудностей, поскольку его показатели и порядок их заполнения не изменился (ранее это был подраздел 4.4 Раздела 4 формы РСВ-1 ПФР).

4. В том случае, если «упрощенец» является некоммерческой организацией, которая ведет деятельность в области социального обслуживания, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта, то бухгалтер заполняет подраздел 3.7. Причем при представлении Расчета за отчетный период он будет отражать показатели по итогам года, предшествующего текущему расчетному периоду, а при формировании отчета за год — по итогам текущего расчетного периода.

Раздел 4

Этот Раздел, как мы выяснили ранее, представляется не всеми плательщиками, а только теми из них, кому в текущем отчетном периоде по тем или иным основаниям были доначислены страховые взносы за предыдущие отчетные (расчетные) периоды.

Если же говорить о содержательной части Раздела 4, то он фактически представляет собой расшифровку значений соответствующих граф строки 120 Раздела 1.
При заполнении Раздела 4 бухгалтер указывает год, месяц и сумму доначисленных взносов по актам камеральной и/или выездной проверки, по которым в текущем отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности.
Напомним, что:
— формы актов камеральных и выездных проверок, а также решений о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства о страховых взносах утверждены приказом Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2009 № 957н;
— решение о привлечении к ответственности вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения его организации.

Кроме того, теперь в Разделе 4 бухгалтер может отразить суммы доначисленных взносов и в такой примерно ситуации:

Ситуация: Бухгалтер компании 16 мая 2012 года после сдачи отчетности по страховым взносам за I квартал 2012 года обнаружил, что им ошибочно не были начислены взносы во внебюджетные фонды в связи с невключением в базу сумм оплаты стоимости приобретенных санаторно-курортных путевок для работников. Бухгалтер исправил допущенную им ошибку и на стоимость путевок доначислил страховые взносы в ПФР и ФФОМС.

В данной ситуации бухгалтер может (но не обязан) при заполнении формы РСВ-1 ПФР, представляемой за полугодие 2012 года, отразить в соответствующих графах и строках Раздела 3 информацию о доначисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование (с разбивкой на страховую и накопительную части) и обязательное медицинское страхование.

Раздел 5

Заполняется исключительно организациями, которые производят выплаты в пользу членов студенческих отрядов (студентов средних и высших учебных заведений очной формы обучения) за выполненные работы, проводимые в студенческом отряде по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Напомним, что в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2010 № 428-ФЗ указанные выплаты не включаются в базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР.
Например, ваша компания заключила договор подряда с членом студенческого отряда на ремонт офисного помещения (покраска стен и потолков). Сумма вознаграждения составила 15 000 руб. Указанная выплата не облагается страховыми взносами в ПФР, а также в ФСС РФ, т. к. со студентом был заключен договор гражданско-правового характера.

И еще одно напоминание: в приведенной ситуации от фирмы понадобится документально подтвердить членство студента в студенческом отряде и форму его обучения (очная).

Вот, собственно говоря, и все.

В заключение хотелось бы вам напомнить, что датами сдачи отчетности в ПФР в 2012 году являются 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

Более подробную информацию по вопросам, связанным с начислением и уплатой страховых взносов в фонды, представления отчетности по ним, вы сможете получить, воспользовавшись материалами тематической подборки, сформированной нами на основе документов системы КонсультантПлюс, которая так и называется: «Актуальные вопросы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды в 2012 году. Новые формы расчетов 2012 году».