Время работы Центра оперативного консультирования:

ежедневно с 9.00 до 19.00  

Центр оперативного консультирования 7 дней в неделю
+7 (495) 967-67-10

КалендарьДекабрь 2016

пн вт ср чт пт сб вс
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
  Налоги
  Отчеты
  Страховые взносы
  Акцизы
  Госпошлина
  Сведения
  Платежи

Документ дня

Постановление Правительства Москвы от 29.11.2016 N 794-ПП

«Об установлении величины прожиточного минимума в городе Москве за III квартал 2016 г.»

Перейти в архив

Новые темы в блоге
«Умные мелочи»

14.01.2016 07:05

…Продолжение – Здорово же у него там, дедушка, на Ямале! – засмеялась Снегурочка. – Надо и нам с тобой на...

07.01.2016 11:53

…Продолжение Пообещали Дед Мороз со Снегурочкой Белого старца навестить, поблагодарили его за щедрые...

Rambler's Top100

Десять вопросов о кассе и расчетах наличными, ответы на которые позволят избежать штрафов16.06.2015

На протяжении последних трех лет Центральный банк неоднократно обновлял нормативную базу, регламентирующую порядок работы с денежной наличностью. Отдельные нормы значительно упростили жизнь организациям и индивидуальным предпринимателям. Например, отпала необходимость создавать в организации крепость в виде кассы и согласовывать  лимит, а субъекты малого предпринимательства с июня 2014 года вообще вправе не устанавливать лимит и хранить в кассе наличных сколько угодно. Однако, на общем фоне упрощения порядка работы с наличными, для организаций, имеющих обособленные подразделения, ситуация осложнилась необходимостью ведения кассовой книги по каждому подразделению, в котором принимают или выдают наличные. Несмотря на то, что порядок работы с наличными реформируется, состав правонарушений и ответственность за них не изменились.

Согласно ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) по-прежнему должностное  лицо может быть оштрафовано на четыре-пять тысяч рублей, а юридическое лицо – на сорок-пятьдесят тысяч рублей за осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Иногда, нарушая указания Банка России по соблюдению порядка работы с денежной наличностью, должностные лица организаций в недостаточной мере оценивают их серьезность и возможные последствия. В сегодняшнем выпуске тематического сюжета мы проанализируем типичные вопросы по работе с наличными, ответы на которые позволят избежать административных штрафов.

Вопрос: Возможно ли из выручки, поступившей в кассу организации, выдать наличными деньги по договору займа физическому лицу? Нужно ли в этом случае соблюдать лимит расчета наличными?

К сожалению, расходовать наличную выручку по собственному усмотрению запрещено.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги, а также полученные в качестве страховых премий на следующие цели:

  • выплаты  работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
  • выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
  • выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
  • оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
  • выдачу наличных денег работникам под отчет;
  • возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
  • выдачу наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

См.: Указание Банка России от 07.10.2013
№ 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»

Где найти:
ИБ Версия Проф

Более того, согласно п. 4. Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее – Указание № 3073-У) наличные расчеты между участниками наличных расчетов, которыми  являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу с банковского счета.

Таким образом, ответ на вопрос о выдаче займа из наличной выручки однозначен – такая выдача противоречит нормам действующего законодательства.

Вы можете сказать, в перечне правонарушений нет ответственности за нецелевое расходование наличной выручки, следовательно, оштрафовать нас не могут.

Однако я бы хотела предостеречь от столь однозначных выводов, поскольку судебная практика по данному вопросу содержит прецеденты, где содержатся диаметрально противоположные выводы. И выдача займа из наличной выручки расценивается как нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившейся в несоблюдении порядка хранения наличных денежных средств. См.:

Постановление Девятого арбитражного
апелляционного суда от 21.07.2014
№09АП-17026/2014 по делу № А40-538/14,
постановление Девятого арбитражного
апелляционного суда от 08.10.2013
№ 09АП-32617/2013-АК по делу
№ А40-67657/13

Где найти:
ИБ Суды Москвы и области

Наличные расчеты между участниками наличных расчетов в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч (п. 6 Указания № 3073-У). Ограничения по сумме установлены лишь для расчетов наличными между юридическими лицами и между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Ограничений по размеру расчета наличными между организациями и физическими лицами не установлено. Следовательно, предварительно получив деньги в банке, юридическое лицо – заимодавец имеет право выдать из кассы физическому лицу – заемщику сумму, не ограниченную 100-тысячным пределом. 

Вопрос: Можно ли выплатить заработную плату работнику и выдать деньги под отчет на хозяйственные нужды из заемных средств, поступивших в кассу предприятия?

Существующий порядок наличных расчетов в РФ устанавливает ограничения по расходованию наличной выручки, поступившей в кассу организации за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Также установлено требование  о необходимости получения денег с банковского счета на выдачу займов и на уплату процентов по ним.

Никаких ограничений по расходованию средств, поступивших  в кассу в виде  займа, действующим законодательством не установлено.

Вопрос: Существует ли лимит для выдачи наличных денег под отчет и предел суммы, отраженной  в авансовом отчете?

В соответствии с требованиями п. 6 Указания № 3073-У наличные расчеты между участниками наличных расчетов в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. Предельный размер расчетов наличными при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, должен соблюдаться как  в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Без учета предельного размера наличных расчетов осуществляется расходование поступивших в кассы участников наличных расчетов наличных денег на следующие цели:

  • выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
  • на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
  • выдачу работникам под отчет.

Таким образом, размер наличных денег, выдаваемых под отчет, не ограничен.

Однако я бы посоветовала учитывать обстоятельства, послужившие причиной выдачи денег.

Если сотрудник расходует полученные под отчет наличные деньги на оплату гостиницы или оплату билета, в связи со служебной командировкой от своего имени – никаких проблем нет.

В случае, когда сотрудник, действуя по доверенности, от имени организации в рамках действующих договоров рассчитывается за товар или оказанные услуги, безопаснее придерживаться предельного размера расчетов наличными деньгами.

Поскольку в данной ситуации сотрудник выступает от лица организации как ее представитель, ранее подобные разъяснения были даны в письме Банка России от 04.12.2007 № 190-Т, которое в настоящий момент не применяется. Однако подход, изложенный в данном письме, на мой взгляд, актуален и сейчас.

При заполнении авансового отчета нужно отталкиваться от вышеоговоренных принципов. Если к авансовому отчету прилагается билет стоимостью более 100 тысяч рублей, никакого нарушения не усматривается, а если прилагается накладная, корешок к приходному кассовому ордеру, чек ККТ на оплату партии товара стоимостью более 100 тысяч рублей, вполне возможно, что у проверяющих возникнут объяснимые претензии.

Одним из часто задаваемых вопросов является вопрос о соблюдении другого лимита – лимита остатка наличных денег в кассе. А точнее, об ухищрениях, к которым пытаются прибегать организации, чтобы соблюсти этот лимит.

Вопрос: По договору аренды транспортного средства платим индивидуальному предпринимателю по 26 тысяч рублей ежемесячно. Нарушаем ли мы порядок работы с наличными?

Как уже говорилось выше, согласно требованиям п. 6 Указания № 3073-У предельный размер расчета наличными, не превышающий 100 тысяч рублей,  должен соблюдаться в рамках одного договора. Следовательно, при внесении наличными оплаты по договору аренды  за четвертый месяц будет допущено превышение допустимого лимита. При обнаружении сего факта налоговая инспекция не упустит возможности оштрафовать организацию. Хотела бы заметить, что срок давности привлечения к административной ответственности за совершение данного правонарушения согласно ст. 4.5 КоАП РФ составляет два месяца. Однако имеет значение характер  правонарушения – длящееся или не длящееся. Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения. При длящемся административном правонарушении сроки начинают исчисляться не со дня совершения, а со дня обнаружения административного правонарушения. Как указывают суды, длящимся является такое правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении обязанностей, возложенных на нарушителя законом. Следовательно, велика вероятность того,  что расчеты наличными сверх установленного предельного размера в рамках одного договора будут расценены как длящееся правонарушение, срок отсчета пойдет с момента обнаружения сего факта. См.:

Постановление ФАС Волго-Вятского округа
от 30.11.2010 по делу № А28-2959/2010

Нарушение порядка ведения кассовых
операций при расчетах с другими организациями
наличными деньгами сверх установленных
размеров является основанием для привлечения
к административной ответственности
по статье 15.1 КоАП РФ.

Где найти:
ИБ Арбитражный суд Волго-Вятского округа

В некоторых случаях из-за большой выручки лимит кассы бывает превышен. Чтобы этого избежать, в конце дня выписывается расходный кассовый ордер на выдачу наличных денег под отчет на хозяйственные нужды. На следующий день или через день, перед инкассацией, деньги опять приходуются. Может ли при проверке это быть расценено как правонарушение?

Согласитесь, ситуация типичная и знакома многим не понаслышке. Давайте разбираться.

Что такое лимит? Это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге  суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Организация самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с порядком, установленным Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее – Указание № 3210-У), исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Накопление наличных денег в кассе сверх лимита допускается в дни выплат заработной платы, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается. Денежные средства сверх установленного лимита являются свободными денежными средствами и должны храниться на банковских счетах в банках.

Указание Банка России от 11.03.2014
№ 3210-У «О порядке ведения кассовых
операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями
и субъектами малого предпринимательства»

Где найти:
ИБ Версия Проф

ВАЖНО! Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

С одной стороны, в описанной ситуации мы не видим явного нарушения. Остаток  на конец дня, выведенный в кассовой книге, не превышает установленный по организации лимит. Выдача денег на хозяйственные нужды не запрещена, как не криминальна и возможность  вернуть непотраченное – может быть, нужной вещи не оказалось или вообще нужда отпала. Однако, как показывает практика, проверяющие оценивают выявленные факты в совокупности сопутствующих обстоятельств. В результате чего интерпретация будет совсем иной. Так, например, в одном из дел проверкой было установлено, что денежные средства, выдаваемые подотчетному лицу под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы, не использовались по назначению, а именно: денежные средства, полученные под отчет, по прошествии нескольких дней возвращались в кассу предприятия в полном объеме, что подтверждалось расходными и приходными кассовыми ордерами.

Выданная денежная наличность по истечении нескольких дней в полном объеме возвращалась подотчетным лицом в кассу предприятия и в этот же день с учетом поступившей за несколько дней выручки вновь выдавалась под отчет. Как посчитали проверяющие, из этого следует, что фактически подотчетное лицо выполняло функцию по хранению денежных средств, образующих сверхлимитный остаток (свободных денежных средств). Денежная наличность, выданная подотчетному лицу, являлась сверхлимитной и должна была быть сдана в кассу банка для хранения на банковских счетах. См.:

Постановление Девятого арбитражного
апелляционного суда от 14.08.2014
№ 09АП-29029/2014 по делу № А40-49049/14

В удовлетворении заявления об отмене постановления о привлечении к ответственности по части 1 ст. 15.1 КоАП РФ за несоблюдение порядка хранения денежных средств, накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита отказано правомерно, так как доказано совершение обществом вмененного правонарушения.

Где найти:
ИБ Суды Москвы и области

Проанализировав обстоятельства данного судебного решения, можно сделать вывод, что излюбленный способ спрятать сверхлимит перестает быть таким безобидным. И если вы часто сталкиваетесь с превышением лимита остатка наличных денег в кассе, есть смысл задуматься о его пересмотре.

Вопрос: Можно ли оставлять в кассе сданные подотчетные суммы (командировка, хозяйственные расходы и др.), если нет превышения лимита?

Организация может быть оштрафована в случае несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накопления в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. См.:

Статья 15.1 КоАП

Где найти:
ИБ Версия Проф

Согласно п. 2 Указания № 3210-У для ведения операций по приему наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций.

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Таким образом, можно сделать вывод, что при отсутствии превышения лимита нет необходимости сдавать деньги в банк.

Вопрос: У организации есть несколько магазинов (обособленных подразделений) по городу и области. В каждом магазине ведется журнал кассира-операциониста.  Отдельных расчетных счетов нет, выручку кассиры сдают в центральный офис. Кассовая книга ведется в одном экземпляре в бухгалтерии офиса. Лимит остатка денежных средств в кассе установлен в целом по организации. Является ли такая форма учета нарушением?

Те обособленные подразделения юридического лица, которые  сдают наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливают в  общем порядке, предусмотренном Указанием № 3210-У для юридического лица.

Согласно п. 4.6 Указания № 3210-У юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям. То есть лимит рассчитывается в целом по организации с учетом показателей структурных подразделений, а затем с учетом потребностей «обособке» выделяется «кусочек» от общего лимита.

Записи в кассовой книге  осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги  в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Напомню, что ранее до 2012 года каждое предприятие обязано было вести только одну кассовую книгу, которая должна была быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью:

Письмо Банка России от 04.10.1993 № 18
(ред. от 26.02.1996) «Об утверждении
''Порядка ведения кассовых операций
в Российской Федерации''»

Где найти:
ИБ Версия Проф

В действующих нормативных актах, регламентирующих порядок работы с наличными, такого требования нет. В свою очередь налоговые органы настаивают на том, что не только организацией, но и каждым обособленным подразделением организации необходимо вести кассовую книгу. См.:

Письмо ФНС России
от 17.05.2013 № АС-4-2/8827@

Вопрос: 1. Должно ли обособленное подразделение самостоятельно вести кассовую книгу организации? Какая ответственность предусмотрена за отсутствие кассовой книги в обособленном подразделении? 2. Возможно ли несоответствие суммы Z-отчета и суммы инкассации за один и тот же день? Какая ответственность предусмотрена за это? 3. Учитываются ли наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, при определении лимита остатка наличных денег?

Где найти:
ИБ Финансист

Подобного подхода нередко придерживаются и суды, рассматривая споры о правомерности привлечения организации к административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью. Показательным является  постановление Верховного суда РФ по обращению  общества с ограниченной ответственностью «Росгосстрах».

«…Общество с ограниченной ответственностью ''Росгосстрах'' обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Краснодарскому краю (далее – инспекция) от 27.02.2014 № 014307 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей. Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 07.05.2014, оставленным без изменения постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2014, в удовлетворении заявленных требований отказано.

Заявитель обратился в Верховный суд Российской Федерации с жалобой, в которой просит об отмене оспариваемых судебных актов.

Как следует из судебных актов, в период с 27.12.2013 по 15.01.2014 страховым агентом обособленного подразделения общества в п. Мостовой оказаны услуги по страхованию на общую сумму 16 818 рублей. Сумма страховых премий (взносов) (наличных денежных средств) принята от страхователей, но в кассовую книгу обособленного подразделения общества не оприходована в связи с отсутствием кассовой книги. Принятые агентом от физических лиц денежные средства сдавались уполномоченным представителем непосредственно в банк для зачисления на расчетный счет обособленного подразделения.

При этом суды указали, что требования к порядку работы с денежной наличностью и к ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование обособленным подразделением в кассу поступивших денежных средств при надлежащем документальном оформлении каждой операции. Требование о ведении кассовой книги должно соблюдаться каждым обособленным подразделением организации, ведущим кассовые операции.

При этом ежедневная инкассация непосредственно в банк не освобождает от обязанности оприходования в кассовую книгу поступивших наличных денежных средств.

Поскольку действующим законодательством юридическое лицо не наделено правом самостоятельно изменять, определять порядок ведения (оформления) кассовых операций, ссылка заявителя на учетную политику, утвержденную приказом общества от 29.12.2012 № 684хк, несостоятельна.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н, не освобождает юридических лиц от обязанности соблюдать кассовую дисциплину.

Организация проиграла спор, так и не сумев доказать отсутствие состава правонарушения. См.:

Постановление Верховного суда РФ
от 03.03.2015 по делу № 308-АД14-6114,
А32-7436/2014

Требование: Об отмене постановления
о привлечении к ответственности по части 1
ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка
ведения кассовых операций.

Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт нарушения обществом порядка ведения кассовых операция подтверждается доказательствами, порядок и срок привлечения к ответственности соблюдены.

Где найти:
ИБ Решения высших судов

Как видите, ведение кассовой книги в целом по организации оборачивается вполне реальными штрафами. Поэтому, во избежание негативных последствий в любом обособленном подразделении, в котором имеет место прием или выдача наличных денег, необходимо вести отдельную кассовую книгу.

Вопрос: Выручку со справками кассира и Z-отчетами к ним забирают из магазина и передают в бухгалтерию один раз в неделю. Как правильно приходовать выручку в кассу организации? Тем днем, когда непосредственно денежные средства поступили в кассу, или за каждый день торговой деятельности, то есть задним числом?

Итак, мы столкнулись с достаточно серьезной ситуацией. Поскольку речь идет о полноте оприходования наличной выручки в кассу организации, давайте вспомним порядок оприходования наличной выручки.

Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем проводится по приходным кассовым ордерам (п. 5 Указания № 3210-У).

Приходный кассовый ордер  может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (п. 5.2 Указания № 3210-У).

Поступающие в кассу наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге. Записи в кассовой книге  осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и проставляет подпись (п. 4.6 Указания № 3210-У). 

Как указывают суды, из анализа норм действующего законодательства следует, что под понятием «оприходование в кассу денежной наличности» понимается ряд последовательных действий, которые необходимо совершить в день ее поступления (в том числе оформить приходные кассовые ордера о поступивших наличных денежных средствах в кассу организации и внести в тот же день в кассовую книгу организации записи о поступивших денежных средствах), невыполнение которых свидетельствует о нарушении порядка ведения кассовых операций.

Таким образом, неотражение в кассовой книге полученной обществом денежной выручки в тот же день свидетельствует о неоприходовании в кассу денежной наличности. См.:

Постановление ФАС Дальневосточного округа
от 18.01.2010 № Ф03-8062/2009 по делу
№ А73-13107/2009

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, неоприходование в кассу денежной наличности образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ.

Где найти:
ИБ Арбитражный суд
Дальневосточного округа

Правда, моментом начала и окончания совершения административного правонарушения в данном случае является день получения выручки и неоприходования ее в кассу. Поэтому, если к моменту проведения проверки с момента несвоевременного оприходования прошло два месяца, оштрафовать организацию не получится. См.:

Постановление Президиума ВАС РФ
от 31.01.2006 № 10196/05 по делу 

№ А70-9263/8-04

Где найти:
ИБ Решения высших судов

Вопрос: В нашей организации много «подотчетников», и зачастую они не успевают отчитаться по полученным суммам в трехдневный срок.

Возможно ли локальным актом по организации увеличить срок, в течение которого необходимо составить авансовый отчет?

Для выдачи наличных денег под отчет работнику необходимо написать заявление в произвольной форме. В заявлении необходимо указать срок, на который выдаются деньги, и сумму наличных денег, проставить дату и подпись руководителя.

По окончании срока, на который выданы наличные деньги, указанного в заявлении, в течение трех рабочих дней подотчетное лицо обязано предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Если по окончании срока работник заболеет, то отчитаться необходимо в течение трех дней с момента выхода на работу.

Следующая выдача денег под отчет возможна только при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег (п. 6.3 Указания № 3210-У).

Учитывая изложенное, заявление определяет срок, на который выдаются деньги. Этот срок может быть любым, ограничений не установлено. А вот  изменение срока, в течение которого подотчетник должен  отчитаться и погасить задолженность, не допускается.

Более того, затягивание с отчетом может обернуться не только претензиями по несоблюдению порядка работы с денежной наличностью, предъявляемыми налоговыми органами. Представители внебюджетных фондов также имеют самый живой интерес к тем суммам, которые проходят по 71 счету.

Со ссылкой на статью 137 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой кодекс) представители фондов настаивают, что «…выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед организацией, и данные суммы могут быть удержаны из заработной платы работника. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

В том случае, когда работодатель принимает решение не удерживать упомянутые суммы, данные суммы рассматриваются как выплаты в пользу работников в рамках трудовых отношений и будут облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке».

Письмо Минтруда России
от 12.12.2014 № 17-3/В-609

Об обложении страховыми взносами денежных средств, выданных под отчет работнику на приобретение товаров на хозяйственные нужды, по которым своевременно не представлен авансовый отчет.

Где найти:
ИБ Финансист

Вопрос: Директор регулярно берет из кассы деньги под отчет. Причем, зачастую без погашения ранее полученного аванса, иногда накапливается более десяти «расходников» на выдачу наличных денег на хозяйственные нужды. Чем может грозить такая ситуация?

Напомню, что выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег (п. 6.3 Указания № 3210-У). Статус лица, получающего деньги, – директор это или рядовой сотрудник – не имеет никакого значения. Подобные нарушения расцениваются  как несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств с взысканием штрафа с организации на сумму от 40 до 50 тысяч рублей (ст. 5.1. КоАП РФ). См.:

Постановление Девятого арбитражного
апелляционного суда от 09.07.2013
№ 09АП-19153/2013-АК
по делу № А40-19891/13

Где найти:
Суды Москвы и области

«…Из материалов дела следует, что налоговым органом проведена проверка ЗАО ''777 и компания'', в ходе которой выявлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно: за период с 01.01.2012 по 14.01.2013 выдача денег под отчет генеральному директору общества Бойко И.Л. проводилась без соблюдения условия полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. И.Л. Бойко 01.12.2012 выдана под отчет сумма в размере 130 000 рублей, авансовый отчет на расходование указанной денежной наличности не предоставлен, возврат излишков в кассу организации не производился; 16.12.2012 Бойко И.Л. выдана под отчет сумма в размере 120 000 рублей, авансовый отчет на расходование вышеуказанной денежной наличности не предоставлен, возврат излишков в кассу организации не производился;

20.12.2012 Бойко И.Л. выдана под отчет сумма в размере 150 000 рублей, авансовый отчета расходование вышеуказанной денежной наличности не предоставлен, возврат излишков в кассу организации не производился; 23.12.2012 Бойко И.Л. выдана под отчет сумма в размере 160 000 рублей, авансовый отчет
на расходование вышеуказанной денежной наличности не предоставлен, возврат излишков в кассу организации не производился».

Налоговая инспекция оштрафовала организацию на 50 000 рублей за неоприходование наличной выручки, общество не согласилось с вмененным правонарушением и обратилось в суд. Однако потерпело фиаско, суд поддержал выводы проверяющих, согласившись с тем, что обществом не представлено доказательств, подтверждающих, что им предпринимались меры по соблюдению требований действующего законодательства.

 

Полная версия журнала «Оперативно и достоверно» доступна только Клиентам компании «ЭЛКОД» – сопровождаемым пользователям КонсультантПлюс, зарегистрированным в Личном кабине на нашем сайте или из программы ПРОЭЛКОД.