Время работы Центра оперативного консультирования:

ежедневно с 9.00 до 19.00  

Центр оперативного консультирования 7 дней в неделю
+7 (495) 967-67-10

КалендарьДекабрь 2016

пн вт ср чт пт сб вс
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
  Налоги
  Отчеты
  Страховые взносы
  Акцизы
  Госпошлина
  Сведения
  Платежи

Документ дня

Постановление Правительства Москвы от 17.10.2012 N 564-ПП

(ред. от 22.11.2016)
«Об утверждении Административного регламента предоставления государственной услуги "Выдача разрешения на право организации розничного рынка" в городе Москве»

Перейти в архив

Новые темы в блоге
«Умные мелочи»

14.01.2016 07:05

…Продолжение – Здорово же у него там, дедушка, на Ямале! – засмеялась Снегурочка. – Надо и нам с тобой на...

07.01.2016 11:53

…Продолжение Пообещали Дед Мороз со Снегурочкой Белого старца навестить, поблагодарили его за щедрые...

Rambler's Top100

Актуальные вопросы репатриации (возвращения валюты по неисполненным внешнеторговым контрактам)23.03.2016

 

 

 

 

 

 

 

При осуществлении внешнеторговой деятельности даже добросовестные участники рынка сталкиваются с судебными разбирательствами по поводу нарушения правил валютного законодательства. Речь идет о неисполнении резидентами обязанности репатриации иностранной валюты и валюты РФ, поскольку не всегда ее исполнение зависит от резидента. Когда организация может быть привлечена к ответственности за указанное нарушение, как избежать штрафа – об этом в нашей статье. Статья подготовлена с учетом последних изменений, внесенных в порядок применения ответственности за нарушение требований  репатриации денежных средств, а также разъяснений ведомств по этому поводу и сложившейся судебной практики. 

Требование о репатриации установлено ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». При осуществлении ВЭД организации-резиденты обязаны контролировать получение от своих контрагентов-нерезидентов оплаты по договору в установленные контрактом сроки за поставленный им товар, предоставленные услуги (выполненные работы).
Если товары, работы или услуги должны быть предоставлены нерезидентом и он не выполнил свои обязательства в установленный соглашением срок, резидент обязан обеспечить возврат в РФ денежных средств, уплаченных по неисполненному договору. Репатриация обязательна и применяется одинаково как в деятельности организаций, так и ИП.  

Какая предусмотрена ответственность за невозврат в РФ денег, уплаченных по неисполненным внешнеторговым контрактам?

Неисполнение требований репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ влечет административную ответственность, предусмотренную частями 4–5 ст. 15.25 КоАП:

– если товары, работы или услуги предоставляются резидентом, за них не получена оплата по договору, применяется часть 4 указанной статьи;

– если товары, работы или услуги должны были быть предоставлены нерезидентом,
за них выплачен аванс резидентом, при этом товары (работы, услуги) не предоставлены, применяется часть 5 ст. 15.25 КоАП.

С целью поддержки добросовестных участников внешнеэкономической деятельности, которые допускают незначительные просрочки по возврату валюты, штрафы за нарушение требований репатриации были дифференцированы. Штраф отдельно рассчитывается исходя из денежной суммы, вернувшейся в РФ с нарушением срока (напомним, что это срок, установленный контрактом), и отдельно – исходя из суммы, которая не вернулась совсем.
Если часть (или вся сумма) вернулась с нарушением срока, штраф составит 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки возврата. Расчет штрафа осуществляется исходя из ставки, действовавшей в период просрочки. При этом следует учитывать, что с 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается. Решением Банка России значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки, определенному на соответствующую дату. На данный момент ключевая ставка составляет 11%.
В отношении части (или всей суммы), которая не вернулась совсем, расчет штрафа будет производиться иначе. Он составит от ¾ до 1 размера невернувшейся суммы.
Отметим, что по правонарушению, предусмотренному частью 5 ст. 15.25 КоАП, такая дифференциация начала действовать совсем недавно – с 26 февраля 2016 года (изменения внесены Федеральным законом от 15.02.2016 № 30-ФЗ).

Если срок получения (возврата) денежных средств договором не определен

Сроки  возврата в РФ валюты не устанавливаются законодательством: они определяются условиями внешнеторгового контракта. Если контракт не содержит условий о сроках оплаты по договору (сроках возврата оплаты за непереданный товар, предоставленные услуги, выполненные работы), они могут определяться по общим правилам, установленным для конкретных видов договоров, или, если таких правил нет, – по общим правилам 1 части ГК РФ.
Применение такого подхода было изложено в п. 2 письма ФТС РФ от 23.11.2010 № 01-11/56802. Обращаем внимание, что письмо основано на положениях ГК РФ в редакции, действующей до вступления в силу изменений в ст. 314 ГК РФ «Срок исполнения обязательства», внесенных Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ.
Следует помнить, что по общему правилу указание в договоре на окончание срока его действия не имеет правового значения для неисполненного обязательства (абз. 2 п. 3 ст. 425 ГК РФ). Наличие в договоре условия о сроке его действия не имеет значения и для решения вопроса о нарушении требований репатриации (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 09.09.2015 по делу № А43-1724/2015). Соблюдение валютного законодательства должно определяться по дате завершения исполнения всех обязательств по контракту, указываемой резидентом в паспорте сделки (п. 2 письма ФТС РФ от 23.11.2010 № 01-11/56802).
Однако если стороны специально предусмотрят, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств по договору (абз. 1 п. 3 ст. 425 ГК РФ), момент прекращения договора станет контрольной точкой для резидента по исполнению требований ст. 19 Закона о валютном регулировании. Таким образом, наличие в договоре условия о том, что обязательства сторон по нему прекращаются по окончании срока действия договора, не освободит резидента от публично-правовой обязанности репатриации валюты. 

Когда организация будет освобождена от ответственности

На основе материалов судебной практики и разъяснений Росфиннадзора мы составили перечень оснований, по которым организация-резидент может быть освобождена от ответственности при неисполнении обязанности репатриации.

  1. Доказано отсутствие вины резидента.
  • Организация-резидент не имела возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, были приняты все зависящие от нее меры по их соблюдению. Доказательствами принятия мер могут быть: телефонные переговоры, письма с напоминанием о сроке платежа и о необходимости погашения задолженности (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.05.2015 № Ф01-1585/2015 по делу № А82-13654/2014). Судами учитываются также доказательства ведения претензионной работы, подачи исков, включение суммы задолженности иностранного контрагента в реестр требований кредиторов в ходе процедуры банкротства. Следует обратить внимание, что для освобождения от ответственности организация должна представить сразу несколько доказательств (постановление ФАС Уральского округа от 27.08.2013 № Ф09-8899/13 по делу № А60-5670/2013).
  • Есть документальные подтверждения, что просрочка зачисления денежных средств произошла в связи с действиями (бездействием) организации и (или) Внешэкономбанка, осуществляющих расчеты по экспортным контрактам (абз. 7 п. 1 приказа Росфиннадзора от 28.09.2015 № 369).
  1. Контракт застрахован.

Резидент обеспечил получение на свои банковские счета страховой выплаты по договору страхования рисков неисполнения нерезидентом обязательств по внешнеторговому контракту. Росфиннадзор разъяснил, что резидент может считаться исполнившим обязанность по репатриации валютной выручки в случае обеспечения получения от АО «Российское агентство по страхованию экспортных кредитов и инвестиций» (ЭКСАР) страховой выплаты на счета российской кредитной организации и (или) Внешэкономбанка, представляющих указанное финансирование резиденту-экспортеру и являющихся страхователями или выгодоприобретателями по соответствующему договору страхования.

  1. Заключено дополнительное соглашение между резидентом и нерезидентом.

Стороны внешнеэкономического контракта вправе изменить условие о сроке оплаты
поставленного товара (возврата средств за непоставленный товар), а также установить, что данное условие применяется к отношениям, возникшим до момента изменения этого контракта. Однако следует учитывать, что допсоглашение, заключенное с целью избежать ответственности (уже после момента наступления события административного правонарушения), суд во внимание не примет (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 05.11.2015 № Ф02-5088/2015
по делу № А33-4568/2015).

  1. Доказано, что деньги не возвращены резидентом в связи с отсутствием правовых оснований для истребования указанных денежных средств у контрагента.

Такая ситуация возникает, например, когда у нерезидента возникло право удержать часть средств за недопоставку товара, несвоевременную поставку, несоответствие поставленного товара качеству (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.03.2015 по делу № А57-9445/2014, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.04.2015 по делу № А42-3273/2014).

  1. В счет исполнения обязательства по оплате поставленного товара нерезидент передал резиденту вексель.

Однако поскольку ценная бумага (вексель) характеризуется абстрактностью закрепленного в ней обязательства, сама по себе передача ценной бумаги не может отождествляться с репатриацией резидентом иностранной валюты и валюты РФ (раздел V письма ФНС России от 24.12.2015 № ЕД-4-2/2729).

В судебной практике вопрос о выполнении резидентом обязанности по репатриации
в случае оплаты товара векселем решается в зависимости от того, были ли денежные средства, полученные от реализации векселя, зачислены на счет резидента в уполномоченном банке в пределах действия контракта (постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.12.2007 по делу № А56-11746/2007).

  1. Произошла уступка права требования.

Освобождение от ответственности возможно, если уступка была совершена до истечения сроков оплаты, предусмотренных внешнеторговым контрактом, если паспорт сделки был закрыт (постановление ФАС Поволжского округа от 09.04.2010 по делу № А12-23953/2009, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 16.06.2015 № Ф09-3252/15 по делу № А47-9362/2014).

Напомним, что освободиться от ответственности за нарушение валютного законодательства можно также по правилам так называемой амнистии капиталов (п. 2 Примечания к ст. 14.1 КоАП РФ). Федеральным законом от 29.12.2015 № 401-ФЗ «амнистия» продлена до 30 июня 2016 года.

Обстоятельства, которые не могут служить основаниями освобождения от ответственности

  1. Заключен договор факторинга.

Передача резидентом права денежного требования за поставленные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, по договору факторинга, само по себе не освобождает от обязанности репатриации. Резидент должен обеспечить получение на банковский счет финансового агента причитающихся по договору денег (часть 4 ст. 15.25 КоАП в ред. Федерального закона от 29.06.2015 № 181-ФЗ).

  1. Заключено соглашение о прощении долга.

Поскольку требование о возврате денежных средств связано с контролем устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка, исполнение требования по возврату денежных средств является публично-правовой обязанностью, которую нельзя нивелировать, заключив гражданско-правовую сделку. Перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять средства по внешнеторговым контрактам на свои счета, перечислены в часть 2 ст. 19 Закона о валютном регулировании.

  1. Договор заключен в пределах одной таможенной территории.

Ранее действовал Договор о создании единой таможенной территории и формировании таможенного союза, заключенный между Республикой Беларусь, Республикой Казахстан и Российской Федерацией, от 06.10.2007. Во исполнение данного Договора был принят Указ Президента Российской Федерации от 01.07.2011 № 880, в соответствии с которым между договаривающимися государствами отменен таможенный, транспортный, санитарно-карантинный, ветеринарный, карантинный фитосанитарный контроль. Об отмене валютного контроля в этом акте не указано (постановление ФАС Уральского округа от 20.09.2012 № Ф09-8327/12 по делу № А47-12435/2011).
Обращаем внимание, что 12 августа 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе. Новый указ об отмене согласованных видов контроля не издавался.