Время работы Центра оперативного консультирования:

ежедневно с 9.00 до 19.00  

Центр оперативного консультирования 7 дней в неделю
+7 (495) 967-67-10

КалендарьДекабрь 2016

пн вт ср чт пт сб вс
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
  Налоги
  Отчеты
  Страховые взносы
  Акцизы
  Госпошлина
  Сведения
  Платежи

Документ дня

Постановление Правительства Москвы от 29.11.2016 N 794-ПП

«Об установлении величины прожиточного минимума в городе Москве за III квартал 2016 г.»

Перейти в архив

Новые темы в блоге
«Умные мелочи»

14.01.2016 07:05

…Продолжение – Здорово же у него там, дедушка, на Ямале! – засмеялась Снегурочка. – Надо и нам с тобой на...

07.01.2016 11:53

…Продолжение Пообещали Дед Мороз со Снегурочкой Белого старца навестить, поблагодарили его за щедрые...

Rambler's Top100

Разъяснения по вопросу представления в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций05.03.2013 12:56

УФНС России по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков разъяснения по вопросу представления в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций участником консолидированной группы налогоплательщиков при получении им доходов от долевого участия в других организациях (дивидендов), налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты доходов) (Письмо ФНС России от 28.12.2012 № ЕД-4-3/22506@).
В соответствии с положениями статьи 278.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) консолидированная налоговая база по КГН определяется на основании суммы всех доходов и расходов и суммы всех расходов участников КГН, учитываемых в целях налогообложения налогом на прибыль организаций, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

К указанной консолидированной базе применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 284 Кодекса.
В консолидированную налоговую базу не включаются:
- доходы участников КГН, подлежащие обложению налогом у источника выплаты доходов;
- налоговая база, к которой применяются иные налоговые ставки, нежели установленные пунктом 1 статьи 284 Кодекса.

Соответственно, ответственным участником группы налоговая декларация по налогу на прибыль организаций по КГН составляется в целом по группе только в части исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы (пункт 8 статьи 289 Кодекса).

Участники КГН представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации при получении доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу КГН, и только в части исчисления налога в отношении таких доходов (пункт 7 статьи 289 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 250 и пункту 2 статьи 274 Кодекса доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды) признаются внереализационными доходами, налоговая база по которым определяется отдельно и налог исчисляется по ставкам, установленным пунктом 3 статьи 284 Кодекса.

Следовательно, указанные доходы участников КГН не подлежат включению в консолидированную налоговую базу и налоговые декларации по КГН. данные доходы включаются в налоговые декларации участников КГН в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденным приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ (далее - Порядок), и состав декларации зависит от того, получены дивиденды от российских или иностранных организаций.

Если источником выплаты дохода участника КГН в виде дивидендов является российская организация (выполняющая обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с этих доходов согласно пункту 2 статьи 275 Кодекса), то в состав налоговой декларации участника КГН — получателя дохода в соответствии с пунктом 1.1 Порядка включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02.

Если источником выплаты дохода налогоплательщика — участника КГН является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком — участником КГН самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей ставки налога (пункт 1 статьи 275 Кодекса). В этом случае в состав налоговой декларации также включаются подраздел 1.3 Раздела 1 и Лист 04.

Представление налоговых деклараций по месту нахождения обособленных подразделений связано с обязанностью налогоплательщика по исчислению авансовых платежей и налога по итогам налогового периода, подлежащих внесению в бюджеты субъектов Российской Федерации (пункты 2 и З статьи 288 Кодекса).

Налог с доходов от долевого участия в других организациях (дивидендов) уплачивается только в федеральный бюджет.

Учитывая положения пункта 1 статьи 288 Кодекса об уплате налога в федеральный бюджет только по месту нахождения налогоплательщика, а также установленную для участников КГН особенность представления налоговых деклараций только в части исчисления налога в отношении доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу, по мнению Минфина России, при отсутствии у участника КГН доходов, налог с которых подлежит уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации, налоговые декларации по месту нахождения его обособленных подразделений не представляются.

 

Информация предоставлена Управлением ФНС по городу Москве

Перейти в раздел