Время работы Центра оперативного консультирования:

ежедневно с 9.00 до 19.00  

Центр оперативного консультирования 7 дней в неделю
+7 (495) 967-67-10

КалендарьДекабрь 2016

пн вт ср чт пт сб вс
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
  Налоги
  Отчеты
  Страховые взносы
  Акцизы
  Госпошлина
  Сведения
  Платежи

Документ дня

Постановление Правительства Москвы от 17.10.2012 N 564-ПП

(ред. от 22.11.2016)
«Об утверждении Административного регламента предоставления государственной услуги "Выдача разрешения на право организации розничного рынка" в городе Москве»

Перейти в архив

Новые темы в блоге
«Умные мелочи»

14.01.2016 07:05

…Продолжение – Здорово же у него там, дедушка, на Ямале! – засмеялась Снегурочка. – Надо и нам с тобой на...

07.01.2016 11:53

…Продолжение Пообещали Дед Мороз со Снегурочкой Белого старца навестить, поблагодарили его за щедрые...

Rambler's Top100

Каким образом самостоятельно оценить налоговые риски? (Часть 5)11.07.2011 18:17

Управлением ФНС России по г. Москве освещены 12 критериев налоговых рисков, определенных Федеральной налоговой службой для самостоятельной оценки налогоплательщиками своей финансово-хозяйственной деятельности. Также подробно рассмотрены первые шесть критериев налоговых рисков, а именно:

1. Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.

3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.

4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.

В данной части статьи будут рассмотрены еще три критерия налоговых рисков, относящихся как к индивидуальным предпринимателям, так и иным налогоплательщикам.

Итак, седьмой критерий налоговых рисков звучит в следующей формулировке: «Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год».

Данный критерий налоговых рисков рассчитывается только налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями, представляющими налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 221 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право уменьшить полученные от предпринимательской деятельности доходы на сумму фактически произведенных расходов – профессиональные налоговые вычеты. При этом доля профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных вышеназванной статьей Налогового кодекса Российской Федерации, заявленных в налоговой декларации физического лица, в общей сумме полученных данным физическим лицом доходов не должны превышать 83%.

Пример:

1) Индивидуальный предприниматель Иванов И. И. по результатам предпринимательской деятельности за 2010 год получил доход в сумме 382 542 руб., сумма профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ составила 325 161 руб. Доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов от предпринимательской деятельности составила 85 %.

Таким образом, у индивидуального предпринимателя Иванова И. И. присутствует данный критерий налоговых рисков, в связи с чем налогоплательщику необходимо выявить причины значительной долипрофессиональных налоговых вычетов и уточнить свои налоговые обязательства.

2) Индивидуальный предприниматель Петров П. П. по результатам предпринимательской деятельности за 2010 год получил доход в сумме 257 300 руб., сумма профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ составила 150 287 руб. Доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов от предпринимательской деятельности составила 58,4 %.

Таким образом, у индивидуального предпринимателя Петрова П. П. данный критерий налоговых рисков отсутствует.

Следующий критерий налоговых рисков «Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели)».

О наличии данного критерия в деятельности налогоплательщика свидетельствует получение им необоснованной налоговой выгоды. Обстоятельства, свидетельствующие о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, указанны в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53. Так, например, о необоснованности налоговой выгоды может свидетельствовать:

- невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета;

- и т.д.

Девятый критерий налоговых рисков звучит в следующей формулировке: «Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности».

В соответствии с п.п. 4 п. 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы имеют право вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

В случае если налогоплательщик, после получения письменного уведомления, направленного налоговым органом в целях, предусмотренных п. 3 статьи 88 НК РФ, уклоняется от представления в течение пяти дней необходимых пояснения или внесения соответствующих исправлений в установленный срок без объективных причин, такой налогоплательщик считается соответствующим данному критерию налоговых рисков.

Информация предоставлена Управлением ФНС по городу Москве

Перейти в раздел