Время работы Центра оперативного консультирования:

ежедневно с 9.00 до 19.00  

Центр оперативного консультирования 7 дней в неделю
+7 (495) 967-67-10

КалендарьДекабрь 2016

пн вт ср чт пт сб вс
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
  Налоги
  Отчеты
  Страховые взносы
  Акцизы
  Госпошлина
  Сведения
  Платежи

Документ дня

Закон г. Москвы от 23.11.2016 N 40

«О внесении изменений в статью 4.1 Закона города Москвы от 19 декабря 2007 года N 48 "О землепользовании в городе Москве»

Перейти в архив

Новые темы в блоге
«Умные мелочи»

14.01.2016 07:05

…Продолжение – Здорово же у него там, дедушка, на Ямале! – засмеялась Снегурочка. – Надо и нам с тобой на...

07.01.2016 11:53

…Продолжение Пообещали Дед Мороз со Снегурочкой Белого старца навестить, поблагодарили его за щедрые...

Rambler's Top100

Оперативно и достоверно

Журнал «Оперативно и достоверно» – правовое экспресс-обозрение, предназначенное прежде всего для пользователей системы КонсультантПлюс: бухгалтеров, экономистов, юристов, руководителей предприятий, специалистов кадровой службы, а также для всех тех, кто ежедневно работает с правовой информацией.

Издание включает обзор материалов, поступивших за последние две недели в информационные банки КонсультантПлюс, а также актуальные аналитические материалы экспертов компании, подготовленные с использованием системы КонсультантПлюс, публикуемые в следующих рубриках:

  • «Тематический сюжет»,
  • «Юридический ликбез»,
  • «Секреты мастерства. А я делаю так!»

А также рубрика «Календарь путешествий». Теперь с нашей помощью вы можете спланировать свой отдых и посетить понравившуюся вам страну в самое удачное время года! Ну и какой же отдых без кроссворда? Вы и его найдете в нашем журнале!
Выходит 2 раза в месяц в цветном исполнении, объем одного номера - 60 страниц.



НОВИНКА!  С 2014 ГОДА ОНЛАЙН ЖУРНАЛ «ОПЕРАТИВНО И ДОСТОВЕРНО»

Для вас мы создали новый современный сервис – теперь вам доступны все материалы журнала «Оперативно и достоверно» онлайн (с компьютера, при наличии доступа в Интернет)

Преимущества онлайн-версии журнала:

  • самые современные технологии в основе – позволяют читать на любом мониторе без использования флеш-плеера и установки других программ
  • ссылки на документы в КонсультантПлюс, сайты и формы регистрации на семинары
  • возможность настроить размер шрифта
  • поиск по тексту номера
  • возможность сохранить, распечатать, отправить материал журнала по почте
  • постановка закладок в тексте журнала
  • доступные телефон Горячей линии и форма заказа документа
  • всё рядом и удобно!

ТЕПЕРЬ ЛЮБИМЫЙ ЖУРНАЛ СТАЛ ЕЩЕ ДОСТУПНЕЕ, УДОБНЕЕ И ИНТЕРЕСНЕЙ!


Журнал доступен только Клиентам компании «ЭЛКОД» – сопровождаемым пользователям КонсультантПлюс, зарегистрированным в программе ПРОЭЛКОД.

Архив прошлогодних выпусков можно посмотреть ниже

Март 2008

пн вт ср чт пт сб вс
12
3456789
10111213141516
17181920212223
24252627282930
31

Выберите день, за который вы хотите посмотреть анонс выпуска. Доступные дни выделены более темным цветом.

Для просмотра информации за другие месяцы пользуйтесь навигационными кнопками, которые располагаются по бокам календаря.

Анонс выпуска №10(109), 24 марта 2008 года

НОВОСТИ

КОНСУЛЬТАНТПЛЮС/ОБЗОР ЗА НЕДЕЛЮ

КОНСУЛЬТАНТПЛЮС/ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ

практикум пользователя

КОНСУЛЬТАНТПЛЮС/АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА

подборка документов/комментарии эксперта

УСН и ЕНВД: особенности совмещения и раздельный учет
КОНСУЛЬТАНТПЛЮС/ДОКУМЕНТ НЕДЕЛИ

аналитический обзор

ПРАКТИЧЕСКИЙ КОНСАЛТИНГ
комментарии эксперта
Как не ошибиться в уплате НДФл - памятка для налогового агента

ОБУЧЕНИЕ/ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ

программа работы Учебно-консалтингового центра
на март-июнь 2008 года




Новости

Остров безопасности под землею есть…

В московском метрополитене вскоре могут появиться "островки безопасности" – подземные медпункты, оказывающие первую доврачебную помощь пассажирам.
Сейчас на территории столичной подземки расположено 64 медпункта. Однако 40 из них работают исключительно на предрейсовом осмотре машинистов, а остальные закрыты из-за нехватки персонала. Поэтому если человеку в метро стало плохо, то единственное, чем ему смогут помочь, – вызвать скорую помощь.
В связи с этим московские власти и руководство метрополитена планируют открыть в подземке десятки здравпунктов для пассажиров. Все действующие в метро медкабинеты отремонтируют и оснастят современным оборудованием, в качестве персонала, скорее всего, наберут старшекурсников столичных мединститутов.

Три + еще один

Площадь Трех вокзалов соединят с тремя крупнейшими московскими аэропортами прямым железнодорожным сообщением. Компании РЖД и "Трансгрупп" планируют вложить 1 миллиард долларов в создание огромного аэро-железнодорожного узла на базе платформы Каланчевская, которая находится рядом с Ленинградским вокзалом.
В настоящее время в аэропорты Домодедово и Внуково ходят прямые скоростные поезда с Павелецкого и Киевского вокзалов. В Шереметьево можно добраться с Савеловского вокзала с пересадкой на специальный автобус. А уже с лета к аэропорту Шереметьево протянется и прямая линия от Белорусского и Савеловского вокзалов.
Однако через несколько лет в Москве может появиться единый аэровокзальный комплекс, из которого можно будет на скоростном экспрессе добраться до любого из трех столичных аэропортов. Этот проект железнодорожная монополия включила в свой план развития московских путей.
По проекту на базе платформы Каланчевская должен быть построен аэровокзальный комплекс, пересадочный центр и вокзал для высокоскоростных магистралей. Также комплекс будет включать гостиницу, бизнес-центр, паркинг и торговые площади. В будущем на этом аэровокзале также планируется наладить скоростное железнодорожное сообщение с Санкт-Петербургом.
Площадь застройки вокзального комплекса составит от 200 до 300 тыс. кв. м. Вероятно, он разместится на месте нынешних складов, принадлежащих железным дорогам.
Эксперты позитивно оценивают возможность появления аэроэкспресса, что и понятно. На фоне растущих объемов авиаперевозок еще одна возможность без пробок и с комфортом добраться до аэропортов не может не быть популярной. Другое дело, что авторам проекта придется серьезно озаботиться транспортной инфраструктурой на подступах к самой площади Трех вокзалов. Ведь загруженность транспортных линий в этом месте и без аэропортов очень велика.

Сто услуг – в одной конторе!

Скоро все документы, за которыми граждане обращаются в разные конторы, можно будет получать в одном месте – многофункциональном центре предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ).
Теперь для того чтобы оформить паспорт или зарегистрировать недвижимость, не нужно будет посещать бессчетное количество присутственных мест, общаться с чиновниками и стоять в очередях. Более того, заявление гражданина на получение документа будет двигаться по разным ведомствам и организациям уже без его участия: всю работу за него выполнят сотрудники многофункциональных центров.
Предполагается, что на первом этапе в МФЦ будет предоставляться от 30 до 100 услуг на уровне муниципальной, региональной и федеральной властей. А постепенно в них переведут оказание всех государственных услуг.
Новшество уже опробовано: в прошлом году первые МФЦ были запущены в пилотном режиме в 16 регионах страны. Теперь их собираются открыть и в остальных областях России. На организацию МФЦ из федерального бюджета в этом году выделено более 820 миллионов рублей.
Как обещает Минэкономразвития, всю необходимую информацию о работе центров, месте и порядке предоставления госуслуг граждане будут узнавать на специальном интернет-портале или по единому многоканальному телефону.

www.klerk.ru, www.newizv.ru, www.rambler.ru

Блиц-информация

Госдума приняла в окончательном третьем чтении поправки в Федеральный закон "О банках и банковской деятельности".

Согласно поправкам банк обязан предоставлять физическому лицу – заемщику всю информацию о кредите. Сегодня многие банки не сообщают напрямую о дополнительных сборах, которые увеличивают сумму кредита. Теперь же по закону организация, предоставляющая кредит заемщику, до заключения договора или до его изменения, влекущего изменение стоимости кредита, должна предоставить клиенту всю информацию о полной стоимости кредита, куда войдут перечень и размер платежей, в том числе и тех, что связаны с несоблюдением клиентом условий кредитного договора. В полную стоимость должны быть включены все платежи заемщика по кредиту, включая платежи в пользу третьих лиц (если кредитный договор упоминает эти лица).
Если полную стоимость кредита до заключения или изменения договора установить невозможно, банк обязан проинформировать заемщика о максимально возможной сумме кредита и сроке кредитования.

Госдума одобрила порядок обеспечения жильем судей, нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Депутаты рассмотрели в первом чтении поправки в действующий закон "О статусе судей в Российской Федерации", внесенные в Госдуму Правительством РФ.
Законопроект предусматривает, что судье, имеющему стаж работы непосредственно судьей не менее пяти лет и нуждающемуся в улучшении жилищных условий, жилое помещение передается в собственность бесплатно.
В случае если судья имеет меньший стаж, жилье может быть предоставлено по договору найма специализированного жилого помещения (служебное жилье) либо передано в собственность по договору купли-продажи под залог приобретаемой квартиры с отсрочкой платежа на период работы судьей.

Депутаты хотят увеличить имущественный вычет.

Депутаты разрабатывают поправки в Налоговый кодекс РФ, которые увеличат порог суммы, с которой предоставляется налоговый имущественный вычет, с 1 миллиона до 3 миллионов рублей.
По мнению инициатора поправок, планка в размере 1 миллиона рублей может быть экономически оправдана для небольших городов, где цены на недвижимость не столь велики, как в мегаполисах. Для крупных городов размер налогового вычета должен быть примерно 3 миллиона рублей.
Правительство РФ рассматривает возможность поднять планку вычета только до 1,5 миллионов рублей. Минфин РФ же выступает против увеличения: недополученные бюджетом средства, связанные с предоставлением вычета, в прошлом году составили около 40 миллиарда рублей.

Новое в разделе "Законодательство"


Федеральное законодательство

ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ

ПРИКАЗ ФАС РФ от 25.12.2007 № 447
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ АДМИНИСТРАТИВНОГО РЕГЛАМЕНТА ФЕДЕРАЛЬНОЙ АНТИМОНОПОЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ПО ИСПОЛНЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ФУНКЦИИ ПО ВОЗБУЖДЕНИЮ И РАССМОТРЕНИЮ ДЕЛ О НАРУШЕНИЯХ АНТИМОНОПОЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Зарегистрирован в Минюсте РФ 31.01.2008 № 11067.

Административный регламент определяет сроки и последовательность действий (административных процедур) Службы, ее территориальных органов, их структурных подразделений, порядок взаимодействия между структурными подразделениями ФАС РФ и территориальными органами, а также порядок взаимодействия ФАС РФ и территориальных органов с гражданами, организациями, государственными органами и органами местного самоуправления при возбуждении и рассмотрении дел о нарушениях антимонопольного законодательства Российской Федерации.
В приложениях к Регламенту приведены образцы необходимых для его исполнения документов.

Документ опубликован не был (на момент выхода номера).

Где найти:
ИБ Версия Проф
ИБ Российское законодательство

ГРАЖДАНСКОЕ ПРАВО

ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО ВАС РФ от 05.02.2008 № 124
"О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ АРБИТРАЖНЫМИ СУДАМИ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ СТАТЕЙ 40 И 40.1 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ПРИВАТИЗАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА"

Разъяснен порядок применения арбитражными судами положений статей 40 и 40.1 Федерального закона от 21.12.2001 № 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества", которыми установлены гарантии, направленные на сохранение доли государства или муниципального образования в уставном капитале открытых акционерных обществ, созданных в процессе приватизации, а также открытых акционерных обществ, входящих в перечень стратегических, в случаях увеличения уставного капитала этих обществ путем дополнительного выпуска акций.

Документ опубликован не был (на момент выхода номера).

Где найти:
ИБ Версия Проф
ИБ Российское законодательство

ФИНАНСЫ. НАЛОГИ

ПРИКАЗ ФНС РФ от 28.02.2008 № ММ-3-6/80@
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ, БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ИНЫХ ДОКУМЕНТОВ, СЛУЖАЩИХ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ, В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ (НА ОСНОВЕ XML) (ВЕРСИЯ 5)"

Вступает в силу для налоговой декларации на доходы физических лиц, в электронном виде, за налоговый период 2007 года.

Утвержден новый формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5) "Часть XXXIII. Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (версия 02)".
Одновременно признан утратившим силу приказ ФНС РФ от 05.02.2008 № ММ-3-6/46@, ранее утверждавший формат представления налоговых деклараций (на основе XML) (версия 5) "Часть XXXIII. Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (версия 01)".

Документ опубликован не был (на момент выхода номера).

Где найти:
ИБ Версия Проф
ИБ Российское законодательство
ИБ Нормативные документы

[ПИСЬМО] ФНС РФ ОТ 11.03.2008 № ШС-6-3/156@
"О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.01.2008 № 03-07-11/09"

Минфином РФ разъяснено, что НК РФ не предусмотрено применение особого порядка применения НДС при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, в отношении имущества, вносимого в паевые инвестиционные фонды.

Документ опубликован не был (на момент выхода номера).

Где найти:
ИБ Версия Проф
ИБ Российское законодательство

[ПИСЬМО] ЦБ РФ от 06.03.2008 № 21-Т
"О ПРИМЕНЕНИИ КОДОВ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ ПРИ АДМИНИСТРИРОВАНИИ ДЕНЕЖНЫХ ВЗЫСКАНИЙ (ШТРАФОВ)"

Разъяснен порядок указания кодов бюджетной классификации в платежных поручениях на уплату штрафов, налагаемых на кредитные организации за нарушения законодательства о банках и банковской деятельности, валютного законодательства и актов органов валютного регулирования и законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Опубликовано в издании "Вестник Банка России", № 12, 12.03.2008.

Где найти:
ИБ Версия Проф

ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО ФНС РФ от 21.02.2008 № 13-0-09/000203@
"О ФОРМАТЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ, БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ИНЫХ ДОКУМЕНТОВ, СЛУЖАЩИХ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ, В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ (ВЕРСИЯ 2.00)"

В связи с возникающими вопросами УФНС РФ по субъектам Российской Федерации и разработчиков программного обеспечения ФНС РФ сообщает, что в документе "Формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 2.00), часть XLVI Состав и структура показателей приложения к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма № 5-страховщик) (версия 2.01002)", утвержденном приказом ФНС РФ от 25.03.2005 № САЭ-3-13/119@, в Таблице 25. Наименование реквизита "Ценные бумаги и иные финансовые вложения - остаток на конец отчетного периода" в коде реквизита "П000010066304" допущена опечатка.
Необходимо указывать код реквизита "П000010066204".

Документ опубликован не был (на момент выхода номера).

Где найти:
ИБ Версия Проф
ИБ Российское законодательство
ИБ Нормативные документы

[ПИСЬМО] ФНС РФ от 14.02.2008 № ШС-6-3/102@
"ОБ УВЕДОМЛЕНИИ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРИВЛЕЧЕНИИ И ИСПОЛЬЗОВАНИИ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ"

Обращается особое внимание на то, что работодатель или заказчик работ (услуг), пригласившие иностранного гражданина в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности либо заключившие с иностранным работником в Российской Федерации новый трудовой договор или соответствующий гражданско-правовой договор, обязаны уведомлять налоговый орган по месту своего учета о любом событии, из числа перечисленных в подпункте 4 пункта 8 статьи 18 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". Причем такое уведомление обязательно в отношении каждого из привлекаемых иностранных граждан, независимо от того, прибыли они в Российскую Федерацию в визовом или безвизовом порядке.
При этом указано, что привлечение к трудовой деятельности на территории Российской Федерации граждан Республики Беларусь осуществляется на общих основаниях без применения порядка привлечения и использования в Российской Федерации иностранной рабочей силы.

Документ опубликован не был (на момент выхода номера).

Где найти:
ИБ Версия Проф
ИБ Российское законодательство

[ПИСЬМО] ФНС РФ от 13.02.2008 № ШС-6-3/94@
"О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ"

Направлено письмо Минфина РФ от 24.01.2008 № 03-04-07-01/8, которым разъяснены некоторые вопросы определения даты получения дохода физическим лицом.
В частности, дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.

Документ опубликован не был (на момент выхода номера).

Где найти:
ИБ Версия Проф
ИБ Российское законодательство

[ПИСЬМО] Минфина РФ от 13.02.2008 № ШС-6-3/98@
"О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ"

Направлено письмо Минфина РФ от 04.02.2008 № 03-04-07-01/21, которым разъяснены вопросы налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья.
Разъяснено, что для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными (кредитными) средствами, полученных после 1 января 2008 года, является наличие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета.
Кроме того, отмечено, что с 1 января 2008 года, для целей расчета налоговой базы будет приниматься ставка рефинансирования, установленная Банком России на дату получения дохода налогоплательщиком, то есть на каждую дату возврата заемных средств.

Документ опубликован не был (на момент выхода номера).

Где найти:
ИБ Версия Проф
ИБ Российское законодательство

[ПИСЬМО] ФНС РФ от 25.01.2008 № СК-6-09/45
"ОБ ОТМЕНЕ ПИСЕМ МНС РОССИИ ОТ 06.09.2000 № ВГ-6-12/717 И ОТ 27.01.2003 № ММ-6-09/111@"

Сообщено, что в настоящее время документированная информация, содержащая сведения о главном бухгалтере организации, в Единый государственный реестр налогоплательщиков в налоговый орган не поступает.
В связи с этим признаны утратившими силу следующие письма МНС РФ:
- от 06.09.2000 № ВГ-6-12/717 "О предоставлении сведений о руководителе и главном (старшем) бухгалтере организации";
- от 27.01.2003 № ММ-6-09/111@ "Об указании в ЕГРН сведений о руководителе организации и главном бухгалтере".

Опубликовано в издании "Официальные документы", № 10, 11.03.2008 (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право").

Где найти:
ИБ Версия Проф
ИБ Российское законодательство
ИБ Нормативные документы

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. СТАТИСТИКА

ПРИКАЗ Минфина РФ от 11.02.2008 № 23н
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 19 НОЯБРЯ 2002 Г. № 114Н"

Зарегистрирован в Минюсте РФ 03.03.2008 № 11274.
Вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2008 года.

Уточнено, что Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02" устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль именно организаций. При этом страховые организации, начиная с бухгалтерской отчетности 2008 года, также руководствуются ПБУ 18/02, а некоммерческие организации освобождены от такой обязанности.
Из ПБУ 18/02 исключается понятие текущего налогового убытка. Изменения внесены в определение постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств. Так, для целей учета под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит не только к увеличению, но и к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. Постоянные и временные разницы отражаются обособленно.
Также изменения коснулись и порядка отражения в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов и обязательств. Отдельные изменения внесены в определение текущего налога на прибыль. При этом указано, что способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации.

Опубликован в "Российской газете", № 55, 14.03.2008.

Где найти:
ИБ Версия Проф
ИБ Российское законодательство
ИБ Нормативные документы

БАНКОВСКОЕ ДЕЛО

ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО ЦБ РФ от 29.02.2008 № 13
"ОБОБЩЕНИЕ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ПРОТИВОДЕЙСТВИИ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА" И ПРИНЯТЫХ В СООТВЕТСТВИИ С НИМ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ БАНКА РОССИИ"

Банк России разъясняет, в частности, порядок осуществления кредитными организациями контроля платежей, совершаемых в рамках договоров финансовой аренды (лизинга), а также порядок осуществления контроля за сделками, связанными со скупкой, куплей-продажей драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий, в случаях, когда кредитная организация располагает соответствующим договором своего клиента, в котором конкретная цена сделки не установлена, но согласованы способ ее определения, сроки и порядок осуществления расчетов за поставленные в рамках договора драгоценные металлы и драгоценные камни, ювелирные изделия из них и лом таких изделий.

Опубликовано в издании "Вестник Банка России", № 12, 12.03.2008.

Где найти:
ИБ Версия Проф
ИБ Российское законодательство

ПРАВОСУДИЕ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 21.02.2008 № 78-О-О
"ОБ ОТКАЗЕ В ПРИНЯТИИ К РАССМОТРЕНИЮ ЖАЛОБЫ ГРАЖДАНКИ КУДРЯВЦЕВОЙ ТАТЬЯНЫ ПЕТРОВНЫ НА НАРУШЕНИЕ ЕЕ КОНСТИТУЦИОННЫХ ПРАВ СТАТЬЕЙ 292 АРБИТРАЖНОГО ПРОЦЕССУАЛЬНОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Конституционный Суд РФ отказал в принятии к рассмотрению жалобы о противоречии Конституции РФ статьи 292 АПК РФ о пересмотре судебных актов в порядке надзора на основании того, что жалоба не может быть признана допустимой. При этом Конституционный Суд РФ сослался на то, что статья 292 АПК РФ не регламентирует порядок принятия заявлений о пересмотре судебного акта в порядке надзора и его возвращения судьей Высшего Арбитражного Суда РФ, а лишь устанавливает право лица, не привлеченного к участию в деле, о правах и обязанностях которого принят судебный акт, обратиться с соответствующим заявлением в суд надзорной инстанции, что не может считаться нарушением конституционных прав таких лиц.

Документ опубликован не был (на момент выхода номера).

Где найти:
ИБ Версия Проф
ИБ Российское законодательство

СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ И СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

ПИСЬМО ФСС РФ от 05.03.2008 № 02-18/07-1931
[О ЕЖЕГОДНОЙ ИНДЕКСАЦИИ ПОСОБИЙ ГРАЖДАНАМ, ИМЕЮЩИМ ДЕТЕЙ]

С 1 января 2008 года ежегодные пособия гражданам, имеющим детей, в соответствии со статьей 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" подлежат индексации исходя из прогнозируемого уровня инфляции на очередной год. На 2008 год коэффициент прогнозируемого уровня инфляции установлен в размере 8,5 процентов. В связи с этим приводятся конкретные размеры пособий с учетом указанного коэффициента.
Перерасчету подлежат также минимальный и максимальный размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком. При этом особое внимание обращается на то, что сумма пособия по уходу за ребенком, рассчитанная исходя из среднего заработка, не индексируется.
Однако, если размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, исчисленного из заработка, не достигнет проиндексированного минимального размера пособия, то это пособие подлежит перерасчету, те есть необходимо произвести доплату до минимальной величины после индексации. А для максимальных размеров пособий предусмотрено, что если проиндексированный максимальный размер пособия по уходу за ребенком превысит сумму пособия, рассчитанную из заработной платы, то выплате подлежит сумма, исчисленная в процентном выражении от среднего заработка.

Документ опубликован не был (на момент выхода номера).

Где найти:
ИБ Версия Проф
ИБ Российское законодательство
ИБ Нормативные документы

ЖИЛИЩЕ

ПРИКАЗ Минрегиона РФ от 27.02.2008 № 21
"О СРЕДНЕЙ РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ 1 КВАДРАТНОГО МЕТРА ОБЩЕЙ ПЛОЩАДИ ЖИЛЬЯ ПО СУБЪЕКТАМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА ВТОРОЙ КВАРТАЛ 2008 ГОДА"

Зарегистрирован в Минюсте РФ 11.03.2008 № 11310.

Утверждены размеры средней рыночной стоимости 1 квадратного метра общей площади жилья (в рублях) по субъектам Российской Федерации. Указанные размеры средней рыночной стоимости подлежат применению федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации для расчета размеров субсидий, выделяемых в соответствии с планами на второй квартал 2008 года, для всех категорий граждан, которым указанные субсидии предоставляются за счет средств федерального бюджета на приобретение жилых помещений.

Опубликован в "Российской газете", № 56, 15.03.2008.

Где найти:
ИБ Версия Проф
ИБ Российское законодательство

ПРИКАЗ Росстроя от 05.02.2008 № 19
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ РОССТРОЯ ОТ 29 МАРТА 2006 Г. № 82 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ЗАПОЛНЕНИЯ БЛАНКОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЖИЛИЩНЫХ СЕРТИФИКАТОВ, ВЫДАВАЕМЫХ ГРАЖДАНАМ - УЧАСТНИКАМ ПОДПРОГРАММЫ "ВЫПОЛНЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ЖИЛЬЕМ КАТЕГОРИЙ ГРАЖДАН, УСТАНОВЛЕННЫХ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ" ФЕДЕРАЛЬНОЙ ЦЕЛЕВОЙ ПРОГРАММЫ "ЖИЛИЩЕ" НА 2002-2010 ГОДЫ"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.03.2008 № 11317.
Внесенные изменения связаны с приведением формулировок Порядка заполнения бланков государственных жилищных сертификатов, выдаваемых гражданам - участникам подпрограммы "Выполнение государственных обязательств по обеспечению жильем категорий граждан, установленных федеральным законодательством" федеральной целевой программы "Жилище" на 2002-2010 годы, утвержденного Приказом Росстроя от 29.03.2006 № 82, в соответствие с Постановлением Правительства РФ от 21.03.2006 № 153.

Опубликован в "Российской газете", № 56, 15.03.2008.

Где найти:
ИБ Версия Проф
ИБ Российское законодательство

ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО

РАСПОРЯЖЕНИЕ Правительства РФ от 07.03.2008 № 288-р
[О КОНЦЕПЦИИ СОЗДАНИЯ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ ВЫВОЗА ТОВАРОВ С ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И КОНТРОЛЯ ПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ 0 ПРОЦЕНТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ]

Концепция определяет основные цели и задачи создания системы контроля, ее информационно-технологическую архитектуру, государственных заказчиков работ по созданию системы контроля, порядок информационного взаимодействия и обеспечения информационной безопасности, этапы создания, функционирования и развития системы контроля, а также источники финансового обеспечения работ по ее созданию и развитию.
В качестве государственного заказчика-координатора предлагается определить Мининформсвязи РФ, государственными заказчиками работ по созданию отдельных сегментов системы контроля - ФТС РФ, ФНС РФ и Росинформтехнологии.
Создание и ввод системы контроля в промышленную эксплуатацию планируется осуществить до конца 2010 года в 3 этапа.

Документ опубликован не был (на момент выхода номера).

Где найти:
ИБ Версия Проф
ИБ Российское законодательство
ИБ Нормативные документы


Московское законодательство

Обзор подготовлен специалистами отдела систематизации законодательства группы компаний "ЭЛКОД"

ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ


ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства Москвы от 26.02.2008 № 138-ПП
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕГЛАМЕНТА ПОДГОТОВКИ ДЕПАРТАМЕНТОМ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО РЫНКА И УСЛУГ ГОРОДА МОСКВЫ РАЗРЕШЕНИЯ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗНАКА "НЕ СОДЕРЖИТ ГМО!"


Утвержденным Регламентом определен порядок работы Департамента потребительского рынка и услуг города Москвы по приему документов от заявителя на добровольную маркировку пищевых продуктов, не содержащих ГМО, по подготовке и выдаче разрешения на использование знака "Не содержит ГМО!".

Документ опубликован не был (на момент выхода номера).

Где найти:
ИБ Москва Проф
ИБ Московский выпуск

ФИНАНСЫ. НАЛОГИ


ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства Москвы от 26.02.2008 № 136-ПП
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ ОРГАНАМИ ГОРОДА МОСКВЫ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ ДЛЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ СО СРЕДСТВАМИ, ПОСТУПАЮЩИМИ ВО ВРЕМЕННОЕ РАСПОРЯЖЕНИЕ ПОЛУЧАТЕЛЕЙ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА ГОРОДА МОСКВЫ, И ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ"


В целях обеспечения учета средств, поступающих во временное распоряжение органам исполнительной власти и бюджетным учреждениям города Москвы, на счетах Департамента финансов города Москвы и финансово-казначейских управлений административных округов города Москвы Правительством Москвы утвержден Порядок, определяющий правила ведения операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств бюджета города Москвы. В целях соблюдения требований Бюджетного кодекса РФ и принципа единства кассы внесены изменений в отдельные правовые акты Правительства Москвы.

Документ опубликован не был (на момент выхода номера).

Где найти:
ИБ Москва Проф
ИБ Московский выпуск

Комментарии законодательства

Аналитические материалы по актуальным проблемам законодательства и права

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс"

Где найти:

ИБ Постатейные комментарии и книги

ФИНАНСЫ


"КОММЕНТАРИЙ К ГЛАВЕ 28 НК РФ "ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ". РАЗВЕРНУТЫЙ КОММЕНТАРИЙ К ПОЛОЖЕНИЯМ ГЛАВЫ 28 НК РФ"


[постатейный, Ю.М. Лермонтов, подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007]

В публикации дается развернутый комментарий к нормам главы 28 НК РФ о транспортном налоге. Обозначаются некоторые спорные вопросы, возникающие при применении названных положений Кодекса, отмечаются очевидные противоречия, возникающие между налоговыми органами и налогоплательщиками, влекущие необходимость обращений в арбитражные суды. Приводятся официальные разъяснения и анализ сложившейся судебной практики по данным вопросам.
В процессе работы автор стремится проследить суть всех основных изменений и дополнений главы 28 НК РФ о транспортном налоге, внесенных с момента вступления ее в действие в 2002 году; нормы законодательства рассматривает в редакции, соответствующей дате принятия используемых в тексте Комментария судебных решений и иных правовых документов.

"НАЛОГОВЫЕ РИСКИ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО ПРАВА"


[Д.М. Щекин, под ред. С.Г. Пепеляева, Статут, 2007]

Налоговые риски, по мнению автора, на сегодняшний день образуют качественно обособленное явление в сфере налогообложения. В отечественной налоговой системе налоговые риски очень высоки. Причинами, их порождающими, могут быть как действия налогоплательщика, так и действия государства, но главным обусловливающим существование налоговых рисков фактором безусловно выступает неопределенность налогового законодательства и правоприменительной практики, а также социальная структура современного российского общества в целом.
В первой части книги автор рассуждает над самим понятием "налоговый риск", максимально раскрывает его содержание. Исследует вопрос о соотношении юридической ошибки и налоговых рисков, дает примерную классификацию последних.
Существующие тенденции российского налогового права свидетельствуют о его планомерной деформации. В чем причины такой ситуации и каковы ее негативные последствия? На эти вопросы автор пытается ответить в части второй представленного материала.
Значительное место в работе занимает исследование факторов, непосредственно определяющих наличие налоговых рисков. Для российских налогоплательщиков в качестве таковых, в первую очередь, выступают оценочные и неопределенные понятия, которые используются как на уровне законодательства, так и на уровне судебной практики. По собственному замечанию автора, в данном вопросе он не ставил перед собой цели проанализировать все судебные доктрины и все неопределенные термины законодательства о налогах и сборах, которые порождают налоговые риски, и охарактеризовал лишь наиболее существенные из них.
В заключительной части монографии автор говорит о юридических приемах и способах управления налоговыми рисками.

ЖИЛИЩЕ


"ОГРАНИЧЕНИЯ И ОБРЕМЕНЕНИЯ ГРАЖДАНСКИХ ПРАВ"


[В.А. Микрюков, Статут, 2007]

Автор материала на основе анализа положений гражданского законодательства, судебной практики и научных трудов по цивилистике детально изучает институт ограничений и обременений гражданских прав. Здесь обозначаются существующие проблемы нормативного определения ограничений и обременений права собственности и иных гражданских прав, приводятся взгляды ученых-правоведов на этот институт, рассматриваются содержание ограничений и обременений права собственности и отличных от них прав (ограниченных вещных, обязательственных и исключительных), их классификация и пределы действия.

Законопроекты

Тексты законопроектов в различных чтениях

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс"

Где найти:

ИБ Законопроекты

ГРАЖДАНСКОЕ ПРАВО

ПРОЕКТ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА № 505802-4
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "ОБ ИПОТЕКЕ (ЗАЛОГЕ НЕДВИЖИМОСТИ)", ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "ОБ ИПОТЕЧНЫХ ЦЕННЫХ БУМАГАХ" И ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО И СДЕЛОК С НИМ"

[внесен Правительством РФ; принят в первом чтении - постановление ГД ФС РФ от 13.02.2008 № 120-5 ГД]

Законопроект направлен на регулирование отношений, возникающих при передаче закладных для учета прав на них депозитарию (обездвиживание), а также особенностей отношений по закладным, вытекающим из такого рода фиксации прав.
Для упрощения процедуры оборота закладных законопроектом вводится институт депозитарного учета прав на закладные, действующий в соответствии со статьей 7 Федерального закона "О рынке ценных бумаг".
Законопроектом предусмотрено два способа депозитарного учета закладных:
- залогодатель при составлении закладной указывает в ней, что права на такую закладную подлежат постоянному (обязательному) учету в депозитарии;
- если закладная уже выдана и находится в обращении, то законный владелец вправе сделать на закладной специальную передаточную надпись, согласно которой закладная с целью учета прав на нее передается депозитарию.
После того как закладная передана на депозитарный учет (обездвижена), все операции с такой закладной осуществляются в форме записей по счету депо в депозитарии. В течение всего времени, когда закладная обездвижена, права на закладную переходят с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателю; право залога на закладную возникает с момента фиксации этого факта депозитарием. В указанный период времени на самой закладной никаких отметок о новом владельце закладной или отметок об установлении залога не совершается.
В случае, когда закладная передана в депозитарий для временного учета прав на нее, владелец закладной вправе в любое время заявить о прекращении депозитарного учета. Тогда депозитарий делает отметку на закладной, где указывает последнего владельца закладной согласно своим записям по счетам депо. После прекращения депозитарного учета передача закладной осуществляется в обычном порядке, то есть путем совершения на закладной отметок о ее новом владельце. Законопроектом также устанавливается порядок восстановления прав на утраченную закладную в случае, если она находилась на депозитарном учете.

ПРОЕКТ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА № 490787-4
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬЮ 17 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ЛИЦЕНЗИРОВАНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"

[внесен Правительством РФ; принят в первом чтении - постановление ГД ФС РФ от 06.02.2008 № 97-5 ГД]

В настоящее время действующим законодательством предусмотрено лицензирование деятельности по воспроизведению (изготовлению экземпляров) аудиовизуальных произведений и фонограмм на любых видах носителей.
Однако в соответствии с гражданским законодательством программы для ЭВМ и баз данных, так же как и аудиовизуальные произведения и фонограммы, относятся к объектам авторского права. Вместе с тем вопрос о лицензировании деятельности по тиражированию компьютерных и игровых программ, электронных энциклопедий и словарей до настоящего времени законодательно так и не урегулирован.
Для устранения данного пробела и в целях противодействия нарушениям в сфере производства и распространения мультимедийной продукции, а также совершенствования законодательства в области лицензирования отдельных видов деятельности предлагается внести изменения в статью 17 Федерального закона 08.08.2001 № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", расширив перечень продукции, деятельность по воспроизведению которой подлежит лицензированию, программами для ЭВМ и баз данных.


Новое в разделе "Финансовые консультации"

Вопросы и ответы по бухучету и налогообложению

Консультации по применению законодательства на практике

Обзор подготовлен О.Н. Тимановой, старшим экспертом по законодательству группы компаний "ЭЛКОД"

ВОПРОС: О порядке представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу. (ОТВЕТ: письмо Минфина РФ от 04.03.2008 N 03-05-04-02/14)

Минфин указал, что организации, не признаваемыми налогоплательщиками транспортного налога, в т.ч. и те, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства, не являющиеся согласно п.2 ст.358 НК РФ объектом налогообложения, не обязаны представлять декларации (расчеты) по транспортному налогу.
По налогу на имущество представлять декларацию (расчеты) обязана организация, являющаяся налогоплательщиком данного налога, независимо от того, что имущество этой организации не признается объектом налогообложения на основании ст.374 НК РФ.
Налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу, по мнению Минфина, обязаны представлять налогоплательщики-организации и физлица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, у которых возникает обязанность уплачивать этот налог.

ВОПРОС: Организация заключила инвестиционный договор на строительство объекта недвижимости, по которому передает в качестве инвестиционного вклада имущество по согласованной сторонами договора стоимости. Учитывается ли в составе доходов при исчислении налога на прибыль разница между рыночной и остаточной стоимостью указанного имущества?
(ОТВЕТ: письмо Минфина РФ от 21.02.2008 N 03-03-06/1/126)

В письме сообщается: стоимость имущества, переданного организации-застройщику в виде инвестиционного вклада по договору, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов. При этом в целях налогообложения прибыли разница между стоимостью передаваемого имущества, согласованной сторонами договора, и его остаточной стоимостью, не признается доходом, т.к. такая передача в соответствии с п.3 ст.39 НК РФ не признается реализацией.

ВОПРОС: ЧОП приобретает для своих работников форменное обмундирование. Форменное обмундирование учитывается на балансе и не передается в личное пользование работникам. В каком порядке учитывать расходы на приобретение и списание стоимости форменного обмундирования в целях исчисления налога на прибыль?
(ОТВЕТ: письмо Минфина РФ от 18.02.2008 N 03-03-06/1/102)

Минфин разъяснил, что согласно п.5 ст.255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся в т.ч. расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством РФ работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в их личном постоянном пользовании. Аналогично учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, свидетельствующие о принадлежности работников к данной организации. В остальных же случаях стоимость фирменной одежды не уменьшает налогооблагаемую прибыль даже в случае, если обязанность работодателя по оплате затрат на ее приобретение зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.

ВОПРОС: ...Банком заключен договор мены с ООО, по условиям которого он должен получить здание и передать ценные бумаги. Здание было получено, однако ценные бумаги переданы не были и суд признал сделку ничтожной. Суд обязал банк выплатить сумму неосновательного обогащения. Следует ли банку при исчислении налога на прибыль отразить доход в виде безвозмездно полученного права пользования зданием и учесть в расходах сумму неосновательного обогащения?
(ОТВЕТ: письмо Минфина РФ от 20.02.2008 N 03-03-06/2/16)

Минфин подчеркнул: поскольку решением суда сделка (договор мены) признана ничтожной, то расходы, направленные на возмещение банком ущерба потерпевшей стороне, в целях налогообложения прибыли не учитываются и не признаются убытками.

Где найти:
ИБ Финансист
ИБ Вопросы-ответы

Отражение в учете финансово-хозяйственных операций

Схемы бухгалтерских проводок, формы документации и отчетности

Обзор подготовлен О.Н. Тимановой, старшим экспертом по законодательству группы компаний "ЭЛКОД"

Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации целевое финансирование, полученное в иностранной валюте?..
[И.В. Шувалова, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению, 10.03.2008]

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца получение предоплаты за товар и его отгрузку, если стоимость товара выражена в евро, а оплата производится в рублях РФ по курсу евро к рублю РФ, установленному ЦБ РФ на дату осуществления платежа покупателем?..

[Е.В. Фещенко, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению, 10.03.2008]

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации компенсацию работником стоимости услуг сотовой связи, относящихся к его личным разговорам?..

[Н.В. Чаплыгина, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению, 10.03.2008]

Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском учете организации операции, связанные с выплатой работнику командировочных расходов в иностранной валюте по заграничной командировке, при наличии перерасхода по авансовому отчету, с учетом изменений, внесенных в ПБУ 3/2006?..

[И.В. Шувалова, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению, 07.03.2008]

Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете на примере одного работника оплату дополнительного выходного дня (приуроченного к нерабочему праздничному дню), предоставляемого по инициативе работодателя всем работникам организации?..

[Н.А. Якимкина, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению, 07.03.2008]

Корреспонденция счетов: Торговая организация, применяющая УСН, при осуществлении коммерческой деятельности использует доступ к сети Интернет и телефонную линию, в том числе для приема и рассылки факсовых и электронных сообщений контрагентам. Оплата услуг производится авансовым платежом. Как отразить в учете организации данные затраты и могут ли они быть учтены при налогообложении как расходы на услуги связи?..

[Е.В. Фещенко, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению, 06.03.2008]

Корреспонденция счетов: Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности работнику, который находился на больничном 5 календарных дней (с 4 по 8 февраля 2008 г.), если в сентябре 2007 г. организация (ЗАО) по решению учредителей реорганизована путем преобразования в ООО? Оклад работника составляет 17 000 руб. Страховой стаж работника - 10 лет. Работник находился в отпуске 28 календарных дней (с 3 по 30 сентября 2007 г.).

[Н.В. Чаплыгина, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению, 06.03.2008]

Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации изменение метода учета готовой продукции, если в 2007 г. готовая продукция учитывалась по фактической себестоимости, а с 01.01.2008 учитывается по нормативной себестоимости с применением счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"?..

[Н.А. Якимкина, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению, 06.03.2008]

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, выполняющей НИОКР в качестве исполнителя по договору, затраты на создание в процессе выполнения работ по указанному договору программы для ЭВМ, если создание этой программы договором на выполнение НИОКР прямо не предусмотрено?..

[Ю.С. Орлова, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению, 06.03.2008]

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете ООО получение от участника в качестве вклада в уставный капитал исключительного права на товарный знак? При передаче исключительного права участник передает ООО восстановленную сумму НДС, ранее принятую им к вычету по данному исключительному праву. Данная сумма НДС не признается вкладом участника в уставный капитал ООО...

[Ю.С. Орлова, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению, 05.03.2008]

Где найти:
ИБ Корреспонденция счетов

Материалы бухгалтерских изданий

Аналитические материалы ведущих финансово-экономических изданий

Обзор подготовлен О.Н. Тимановой, старшим экспертом по законодательству группы компаний "ЭЛКОД"

СТАТЬЯ: Проблемы налогового учета затрат на изучение конъюнктуры рынка
[О.А. Мясников, "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, № 2]

Статья построена на анализе примеров арбитражной практики, связанной с правомерностью признания в налоговом учете затрат на маркетинговые исследования, в том числе в части требований, предъявляемых к данному виду расходов; необоснованности претензий налоговых органов; неправомерности учета затрат на маркетинговые услуги.

СТАТЬЯ: ВАС РФ о возмещении НДС

[И.Ю. Мокрышев, "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, № 2]

Автор останавливается на наиболее значимых аспектах постановления Пленума ВАС РФ от 18 декабря 2007 г. № 65 "О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов", которые, по его мнению, могут привести к изменению действующего порядка рассмотрения налоговых споров по указанной проблематике.

СТАТЬЯ: О некоторых ошибках, выявляемых при аудите агентских договоров в страховании

[М.А. Евсеев, А.В. Пономарев, "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, № 1]

В статье проанализированы характерные вопросы и ошибки, возникающие во взаимоотношениях между страховщиком и страховым агентом, а именно: неверное определение даты оказания агентских услуг, выплата агентского вознаграждения по уже заключенным договорам страхования при увеличении страховой премии по ним, превышение закрепленного в договоре размера агентского вознаграждения над величиной вознаграждения, установленного в утвержденной структуре тарифной ставки по данному виду страхования и др.

СТАТЬЯ: Проценты по векселям "по предъявлении": налоговый учет

[Е. Семенова, "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, № 9]

Автор освещает вопросы отражения в налоговом учете процентов, возникающих по векселям "по предъявлении, но не ранее". В частности, читатель узнает, как определить момент начала начисления процентов, рассчитать наращенные (накопленные) проценты; правильно учесть в целях налогообложения прибыли расходы в виде процентов (процентов в виде дисконта) по векселю, доходы в виде дисконта по векселям.

ВОПРОС: Увеличивается ли облагаемая база по НДС на стоимость бесплатно предоставляемых работникам обедов?

[А. Вагапова, "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, № 9]

Прежде всего, автор приводит мнение налоговых органов, заключающееся в том, что передача сотрудникам обедов облагается НДС. В то же время он говорит о наличии судебной практики, поддерживающей противоположную точку зрения.

ВОПРОС: Что включает в себя понятие "социальный пакет"? Есть ли стандартный социальный пакет?

[Л. Французова, "Кадровик. Трудовое право для кадровика", 2008, № 1]

Автор поясняет, что под социальным пакетом понимают социальные блага, которые работодатель представляет работникам сверх гарантий, предусмотренных законодательством. Причем каждая организация самостоятельно устанавливает виды социальных льгот и услуг, входящих в социальный пакет, в зависимости от своего финансового положения, системы управления персоналом и других факторов. Наиболее часто в социальный пакет входят добровольное медстрахование сотрудников, оплата мобильной связи и обедов и т.п.

ВОПРОС: Я являюсь пенсионером, но работаю. Требуется ли отработка двух недель, если я собираюсь увольняться?

[Л. Французова, "Кадровик. Трудовое право для кадровика", 2008, № 1]

Из ответа следует, что в отношении работающих пенсионеров увольнение осуществляется в общеустановленном порядке. Трудовой договор может быть расторгнут до истечения установленного срока предупреждения при согласии на это работодателя.

Где найти:
ИБ Бухгалтерская пресса и книги



КонсультантПлюс/Горячая линия

Практикум пользователя

Организация, применяющая систему налогообложения в виде ЕНВД, в прошлом году продала свое складское помещение. Следует ли платить ЕНВД за реализацию склада?

Как найти: открыть раздел "Финансовые консультации"

1. Заполнить реквизиты полей в карточке поиска:

Название поля

Реквизиты

Налоги. Взносы. Платежи

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕД. ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Название документа

основное средство реализация

2. Выбрать информационный банк:

  • Финансист

3. Построить список.

4. Первая консультация в cписке:

  • Вопрос: Организация, являющаяся плательщиком ЕНВД, оказывает услуги общественного питания. В 2006 г. организация реализовала основное средство (здание кафе). Подлежит ли обложению ЕНВД операция по реализации данного основного средства?
    (Письмо Минфина РФ от 12.02.2008 № 03-11-04/3/59)

5. Открыть текст консультации. Минфин РФ в письме от 12.02.2008 № 03-11-04/3/59 разъясняет следующее:
"…операция по реализации основного средства (в том числе разовая торговая операция) не подлежит налогообложению в рамках единого налога на вмененный доход. В данном случае организация обязана исчислить и уплатить в бюджет налоги в соответствии с общим режимом налогообложения либо с применением упрощенной системы налогообложения".

В какой срок и в какой форме необходимо сообщить в налоговый орган об открытии транзитного валютного счета?

Как найти: открыть раздел "Финансовые консультации"

1. Заполнить реквизиты полей в карточке поиска:

Название поля

Реквизиты

Текст документа

сообщение об открытии валютного транзитного счета

2. Выбрать информационный банк:

  • Бухгалтерская пресса и книги

3. Построить список.
4. Найти в списке статью:

  • Статья: Что нужно знать об ответственности?
    ("Вмененка", 2007, № 7)

5. Открыть текст статьи. См.:
Сотрудники налогового ведомства в письме от 01.02.2002 № 14-3-04/218-Г530 указали, что налогоплательщики в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ в семидневный срок "должны сообщать об открытии или закрытии транзитных и специальных транзитных валютных счетов. <…>
…информировать об открытии или закрытии счета необходимо в письменном виде. Налоговое ведомство рекомендует для этого использовать формы, утвержденные приказом ФНС России от 09.11.2006 № САЭ-3-09/778@. Однако если сообщить об открытии (закрытии) счета иным способом, то это не является основанием для привлечения к ответственности".

Может ли сотрудница временно прервать отпуск по уходу за ребенком?

Как найти: открыть раздел "Финансовые консультации"

1. Заполнить реквизиты полей в карточке поиска:

Название поля

Реквизиты

Текст документа

прервать отпуск по уходу за ребенком

2. Построить список.
3. В ИБ Бухгалтерская пресса и книги – первая консультация:

  • Вопрос: Сотрудница хочет прервать отпуск по уходу за ребенком (ребенку 8 месяцев) и на один месяц выйти на работу. А затем снова вернуться в отпуск по уходу за ребенком. Не будет ли это нарушением трудового законодательства? Если нет, то как это правильно оформить? И как правильно начислить пособия за то время, когда сотрудница будет работать, и за то время, когда она снова будет в отпуске?
    ("Право и экономика", 2007, № 5)

4. Открыть текст консультации. См.:
"В соответствии со ст. 256 ТК РФ по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Этот отпуск она может использовать полностью или по частям, т.е. она может подать заявление и прервать отпуск, на месяц выйти на работу и снова подать заявление о предоставлении отпуска. Полагаем, что нарушения трудового законодательства в этом случае не будет при наличии соответствующих заявлений работницы и приказов по организации".

Как определить срок эксплуатации спецодежды?

Как найти: открыть раздел "Законодательство"

1. Заполнить реквизиты полей в карточке поиска:

Название поля

Реквизиты

Название документа

нормы выдачи одежды климатический пояс

2. Выбрать информационный банк:

  • Версия Проф

3. Построить список.

4. В полученном списке – один документ, содержащий ответ на заданный вопрос:
"Сроки носки теплой специальной одежды и теплой специальной обуви (куртка на утепляющей прокладке, брюки на утепляющей прокладке, куртка лавсано-вискозная на утепляющей прокладке, брюки лавсано-вискозные на утепляющей прокладке и валенки) устанавливаются в годах в зависимости от климатических поясов".

Подробная информация о сроках эксплуатации спецодежды в соответствии с климатическим поясом представлена в виде таблицы. Ниже приведена информация, позволяющая соотнести пояса с соответствующими областями.



КонсультантПлюс/Актуальная тема

УСН и ЕНВД: особенности совмещения и раздельный учет

Павел Николаевич Зюков
специалист по налогообложению
отдела систематизации законодательства
группы компаний "ЭЛКОД"

На протяжении довольно длительного времени налогоплательщики не могли совмещать два специальных налоговых режима – в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) и упрощенной системы налогообложения (далее – УСН). Если первоначально плательщик ЕНВД не имел права по остальной своей деятельности уплачивать налоги, не относящиеся к общей системе налогообложения, то с 1 января 2004 года благодаря изменениям, внесенным законодателями в Налоговый кодекс РФ, предприниматели получили право совмещать два специальных режима налогообложения – в виде уплаты ЕНВД и УСН. Однако при использовании сразу двух налоговых режимов неизбежно возникает необходимость ведения раздельного учета. Рассмотрим особенности ведения раздельного учета при совместном применении УСН и ЕНВД с помощью материалов, представленных в справочной правовой системе КонсультантПлюс.

Прежде всего необходимо отметить, что налогоплательщики могут совмещать максимум два налоговых режима. Это связано с тем, что на применение УСН переходит вся организация в целом, а не переводится один из видов ее предпринимательской деятельности. Переход осуществляется в добровольном порядке. На уплату ЕНВД организация обязана перейти при условии, если ЕНВД в отношении какого-либо вида деятельности введен в действие нормативными правовыми актами местных властей. Если такого акта нет, то налогоплательщики по любым видам деятельности (если это не ограничено другими положениями налогового законодательства) вправе применять УСН или обычную систему налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. См.:

"НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)" от 05.08.2000 № 117-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)
(ред. от 04.12.2007)

Где найти:
раздел "Законодательство"
ИБ Версия Проф
ИБ Российское законодательство
ИБ Нормативные документы

В п. 8 ст. 346.18 НК РФ указано, что налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. См.:

Вопрос: Организация с 1 января 2004 г. применяет одновременно ЕНВД и УСНО по разным видам деятельности. При этом согласно законодательству организации, применяющие УСНО, не обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме, а организации, применяющие ЕНВД, – обязаны. Просим разъяснить, в каком порядке следует вести учет организации, применяющей оба указанных режима. Как составлять бухгалтерский баланс? Как вести раздельный учет по видам деятельности, подпадающим под разные налоговые режимы?
(Письмо Минфина РФ от 24 августа 2004 г. № 03-03-02-04/1/7)

Где найти:
раздел "Финансовые консультации"
ИБ Финансист

Для ведения раздельного учета у налогоплательщика должна быть общая учетная база для обоих налоговых режимов. Так, в п. 3 ст. 4 Федерального закона "О бухгалтерском учете" указано, что организации, перешедшие на УСН, от бухгалтерского учета освобождаются, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Они должны вести только налоговый учет, используя для этого книгу учета доходов и расходов. А для плательщиков ЕНВД аналогичной льготы нет. Они обязаны вести бухгалтерский учет в общем порядке. Подробнее см.:

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.1996 № 129-ФЗ
(ред. от 03.11.2006)
"О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ"
(принят ГД ФС РФ 23.02.1996)

Где найти:
раздел "Законодательство"
ИБ Версия Проф
ИБ Российское законодательство
ИБ Нормативные документы

Следовательно, организации по деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, нельзя вести только бухгалтерский учет, а по деятельности, находящейся на УСН, – только налоговый. В данном случае необходимо, чтобы при обоих налоговых режимах организация вела один из двух видов учета одновременно. И поэтому можно сделать вывод о том, что организация, применяющая по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один из которых не освобождается от ведения бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации. Подробнее см.:

Вопрос: Об обязанности организации (ООО), применяющей в отношении разных видов деятельности УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по организации.
(Письмо Минфина РФ от 19 марта 2007 г. № 03-11-04/3/70)

Где найти:
раздел "Финансовые консультации"
ИБ Финансист

Для того чтобы правильно организовать раздельный учет, необходимо учитывать, что налоговая база для исчисления ЕНВД и для уплаты единого налога при использовании УСН формируется по-разному. На основании ст. 346.14 НК РФ налогоплательщик имеет право выбрать один из двух объектов налогообложения. Единым налогом может облагаться либо сумма доходов по ставке 6%, либо разница между доходами и расходами налогоплательщика, но уже по ставке 15%.

С раздельным учетом доходов, как правило, трудностей не возникает: на основании первичных документов нетрудно определить, к какому виду деятельности относится тот или иной доход. Поэтому все внимание налогоплательщикам необходимо уделить правильному распределению расходов. В рассматриваемой ситуации существуют три вида затрат организации:
1) расходы, которые относятся к деятельности, облагаемой по УСН;
2) расходы, которые относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД;
3) расходы, которые одновременно связаны с деятельностью организации на УСН и на ЕНВД.

Особенно внимательными надо быть с расходами, которые относятся к обоим видам деятельности. В связи с этим необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности, подпадающим под разные специальные режимы налогообложения (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). См.:

Вопрос: Организация занимается распространением наружной рекламы. 1. Уплачивается ли ЕНВД, в случае если средства наружной рекламы в течение календарного месяца не использовались? 2. Подлежит ли налогообложению ЕНВД площадь арендованных информационных полей наружной рекламы? 3. Надо ли при раздельном учете пропорционально доходам по различным видам деятельности распределять расходы, в том числе зарплату?
(Письмо Минфина России от 15.10.2007 № 03-11-04/3/403)

Где найти:
раздел "Финансовые консультации"
ИБ Финансист

Отметим, что необходимость ведения раздельного учета возникает только в тех налоговых периодах по ЕНВД, когда этот налоговый режим сочетается с УСН. В случае прекращения их одновременного применения, необходимость в раздельном учете сама собой отпадает.

Стоит обратить внимание на следующее положение. Налоговым периодом по УСН является календарный год (ст. 346.19 НК РФ), по ЕНВД – квартал (ст. 346.30 НК РФ). При определении налоговой базы по УСН доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала года (поэтому пропорциональное распределение расходов также должно осуществляться нарастающим итогом с начала года). В целях исчисления ЕНВД расчет показателей нарастающим итогом не ведется. Распределение расходов между УСН и ЕНВД осуществляют нарастающим итогом с начала календарного года. При этом не имеет значения тот факт, что налогоплательщик в налоговом периоде прекратил предпринимательскую деятельность, налогообложение которой осуществлялось в рамках УСН. См.:

Вопрос: Каков порядок распределения расходов предпринимателя, применяющего ЕНВД и УСН, в том числе сумм взносов на обязательное пенсионное страхование? Вправе ли предприниматель уменьшить налоговую базу по ЕНВД и налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности?
(Письмо от 28.05.2007 № 03-11-05/117)

Где найти:
раздел "Финансовые консультации"
ИБ Финансист

Страховые пенсионные взносы на выплаты работникам начисляются как в случае уплаты ЕНВД, так и при применении УСН. Сумма единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения "доходы") и режима в виде ЕНВД, может быть уменьшена (не более чем на 50%) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ). См, например:

ПИСЬМО УФНС по МО от 09.03.2007 № 24-17/0201
"ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ"

Где найти:
раздел "Законодательство"
ИБ Московская область

Налоговая база в виде сумм выплат и вознаграждений, исчисленных по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, определяется за каждый месяц. Затем путем суммирования налоговых баз за каждый месяц рассчитывается налоговая база, накопленная нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца отчетного периода (года). См.:

Вопрос: ООО имеет головной офис (административно-управленческий персонал) на территории одного субъекта РФ и три обособленных подразделения (розничных магазина с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров) в другом субъекте РФ, где введен ЕНВД (магазины расположены в разных муниципальных образованиях)… Может ли организация учесть сумму страховых взносов с зарплаты административно-управленческого персонала, соответствующую доле ЕНВД, по строке 020 разд. 3 налоговой декларации по ЕНВД? Как данную сумму распределить по трем декларациям, представляемым в разные ИФНС второго субъекта РФ?
(Письмо Минфина России от 14.06.2006 № 03-11-04/3/284)

Где найти:
раздел "Финансовые консультации"
ИБ Финансист

Если для деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в налоговом законодательстве расчет налога установлен в зависимости от количества работников, то при его исчислении нужно учитывать и весь административно-управленческий персонал, несмотря на то, что организация или предприниматель одновременно осуществляют деятельность, подпадающую под иной режим налогообложения. Дело в том, что в целях применения гл. 26.3 НК РФ под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК РФ). См.:

Вопрос: ООО оказывает услуги по ксерокопированию, в отношении которых уплачивает ЕНВД, и услуги по ламинированию и сканированию, в отношении которых применяет УСН. Работники заняты в обоих видах деятельности. Можно ли применять ЕНВД в отношении всех услуг? Как определить физический показатель при расчете ЕНВД? Учитывается ли численность работников административно-управленческого персонала? Как распределить сумму страховых взносов в ПФР?
(Письмо от 06.09.2007 № 03-11-05/216)

Где найти:
раздел "Финансовые консультации"
ИБ Финансист

Следует обратить внимание еще на один важный вопрос: учитывать ли доходы от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, при расчете лимита доходов, после которого налогоплательщик теряет право на применение УСН? Так как на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного или налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, превысят 20 000 000 руб. (с учетом коэффициента-дефлятора), то налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
Минфин РФ ответил на данный вопрос следующим образом: так как при совмещении уплаты ЕНВД и УСН предусмотрено раздельное ведение доходов, ничто не препятствует тому, чтобы при расчете суммы доходов для сопоставления с размером лимита не учитывать доходы, полученные в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. Подробнее см.:

Вопрос: О порядке определения предельной суммы доходов, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, при условии совмещения им системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН.
(Письмо Минфина РФ от 04.09.2007 № 03-11-05/210)

Где найти:
раздел "Финансовые консультации"
ИБ Финансист


КонсультантПлюс / Документ недели

Аналитический обзор

Материал подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс"

Федеральный закон от 01.03.2008 № 18-ФЗ

«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях повышения размеров отдельных видов социальных выплат и стоимости набора социальных услуг»

Федеральный закон от 01.03.2008 № 18-ФЗ (далее – Закон № 18-ФЗ) внесенными в ряд законодательных актов изменениями увеличил размеры ежемесячных денежных выплат, предоставляемых в соответствии с Федеральным законом от 22.08.2004 № 122-ФЗ и другими законодательными актами отдельным категориям граждан взамен льгот (т.н. "монетизация льгот"). Кроме этого, Закон № 18-ФЗ увеличил размер средств, направляемых на оплату предоставления гражданам набора социальных услуг, установил механизм индексации пособий, выплачиваемых в связи с беременностью, рождением ребенка или воспитанием приемного ребенка, и признал утратившими силу нормы Федерального закона от 01.11.2007 № 230-ФЗ, которыми увеличение размера ежемесячных денежных выплат тем же категориям граждан (так же, как и Законом № 18-ФЗ, – с 1 апреля 2008 года, но в меньшем размере) было установлено ранее.
Закон № 18-ФЗ вступает в силу с 1 апреля 2008 года, за исключением отдельных норм, о которых будет сказано особо.

Законодательные акты, в которые внесены изменения

С целью увеличения размеров ежемесячных денежных выплат, предоставляемых некоторым категориям граждан взамен льгот, Закон № 18-ФЗ внес изменения в Закон РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Закон РФ "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы", Федеральные законы "О ветеранах", "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", "О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы", "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".
Увеличение размера средств, направляемых на оплату предоставления гражданам набора социальных услуг, установлено изменениями, внесенными в Федеральные законы "О государственной социальной помощи" и "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием разграничения полномочий".
Механизм индексации пособий, выплачиваемых в связи с беременностью, рождением или воспитанием приемного ребенка, установлен новыми нормами, включенными в Федеральный закон "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".

Денежные выплаты чернобыльцам и пострадавшим от ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне

Ежемесячная денежная выплата инвалидам вследствие чернобыльской катастрофы, а также "ликвидаторам" последствий аварии периода 1986–1987 годов увеличена с 1 000 до 1 341 рубля.
Гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы, а также ликвидаторам последствий аварии периода 1988–1990 годов и гражданам, эвакуированным либо выехавшим добровольно в 1986 году из зоны отчуждения, размер выплаты увеличен с 800 до 1 073 рублей.
Детям и подросткам в возрасте до 18 лет, проживающим в зоне отселения и зоне проживания с правом на отселение, включая тех, которые на день эвакуации находились во внутриутробном состоянии, а также детям первого и последующих поколений граждан-инвалидов и граждан, получивших или перенесших заболевания вследствие чернобыльской катастрофы, в т.ч. ликвидаторов, детям ликвидаторов периода 1986–1987 годов, детям граждан, эвакуированных в 1986 году, родившимся после радиоактивного облучения, размер выплаты увеличен с 500 до 671 рубля.
Гражданам, постоянно проживающим или работающим на территории зоны проживания с правом на отселение, либо на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом, либо в зоне отселения до их переселения в другие районы, размер выплаты увеличен с 200 до 268 рублей.
Детям и подросткам в возрасте до 18 лет, постоянно проживающим в зоне с льготным социально-экономическим статусом, размер выплаты увеличен с 300 до 402 рублей.
Гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, размер ежемесячной денежной выплаты увеличен следующим образом: гражданам, получившим суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв (бэр), размер выплаты увеличен с 800 до 1 073 рублей; гражданам, получившим суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения более 5 сЗв (бэр), но не превышающую 25 сЗв (бэр), детям в возрасте до 18 лет первого и второго поколения граждан, получивших суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения более 5 сЗв (бэр), страдающих заболеваниями вследствие радиационного воздействия на одного из родителей, размер выплаты увеличен с 250 до 335 рублей (ст. 1 и ст. 8 Закона № 18-ФЗ).

Денежные выплаты инвалидам

Размер ежемесячной денежной выплаты инвалидам, имеющим III степень ограничения способности к трудовой деятельности, увеличен с 1 400 до 1 878 рублей, имеющим II степень, а также детям-инвалидам – с 1 000 до 1 341 рубля, I степень – с 800 до 1 073 рублей.
Ежемесячная денежная выплата инвалидам, не имеющим степени ограничения способности к трудовой деятельности, за исключением детей-инвалидов, увеличена с 500 до 671 рубля (ст. 5 Закона № 18-ФЗ).

Денежные выплаты ветеранам

Размер ежемесячной денежной выплаты инвалидам войны увеличен с 2 000 до 2 683 рублей, участникам Великой Отечественной войны – с 1 500 до 2 012 рублей.
Размер выплаты ветеранам боевых действий – военнослужащим, а также ленинградцам-блокадникам увеличен со 100 до 476 рублей.
Размер выплаты ряду категорий военнослужащих периода Великой Отечественной войны, не относящихся к участникам этой войны, и ряду категорий гражданских лиц, участвовавших в обеспечении действующей армии, самозащите объектов или противовоздушной обороне, а также членам семей указанных военнослужащих и гражданских лиц увеличен с 600 до 805 рублей (ст. 3 Закона № 18-ФЗ).

Денежные выплаты Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы, Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы

Размер ежемесячной денежной выплаты Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и полным кавалерам ордена Славы увеличен с 25 000 рублей до 31 637 рублей 52 копеек.
Размер ежемесячной денежной выплаты Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы увеличен с 20 000 рублей до 23 327 рублей 50 копеек (ст. 2 и ст. 6 Закона № 18-ФЗ).

Индексация пособий гражданам, имеющим детей

Закон № 18-ФЗ установил, что с 1 января текущего года один раз в год, исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и плановый период, индексируются:
– пособие по беременности и родам, выплачиваемое женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий частными нотариусами и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность подлежит регистрации или лицензированию (за исключением пособия по беременности и родам, выплачиваемого женщинам, подлежащим обязательному социальному страхованию);
– единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
– единовременное пособие при рождении ребенка;
– ежемесячное пособие по уходу за ребенком либо минимальный и максимальный размеры такого пособия, выплачиваемого некоторым категориям граждан (матерям, уволенным в период беременности, отпуска по беременности и родам в связи с ликвидацией организаций, матерям либо отцам, опекунам, фактически осуществляющим уход за ребенком и не подлежащим обязательному социальному страхованию, матерям, проходящим военную службу по контракту, и т.д.);
– единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью;
– единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву;
– ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву.
Закон № 18-ФЗ установил также порядок перерасчета максимального и минимального размеров ежемесячного пособия по уходу за ребенком в связи с индексацией.
Нормы Закона № 18-ФЗ, установившие механизм индексации пособий гражданам, имеющим детей, вступают в силу со дня его официального опубликования, за исключением норм, установивших индексацию единовременного пособия беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, и ежемесячного пособия на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, которые вступают в силу с 1 января 2009 года (ст. 4 и ст.11 Закона № 18-ФЗ).

Увеличение размера средств, направляемых на оплату предоставления гражданам набора социальных услуг

Размер средств, направляемых на оплату социальной услуги в виде дополнительной бесплатной медицинской помощи, предоставляемой инвалидам войны, участникам Великой Отечественной войны и приравненным к ним категориям граждан, членам их семей, ветеранам боевых действий, а также инвалидам и детям-инвалидам, увеличен с 400 до 495 рублей в месяц.
Размер средств, направляемых на оплату предоставляемой тем же категориям граждан социальной услуги в виде бесплатного проезда на пригородном железнодорожном транспорте, а также на междугородном транспорте к месту лечения и обратно, увеличен с 50 до 62 рублей в месяц (ст. 7 Закона № 18-ФЗ).

Материал подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс"


Практический консалтинг / разъяснения юриста

Как не ошибиться в уплате НДФЛ – памятка для налогового агента

Полина Владимировна Колмакова
ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель группы компаний "ЭЛКОД", член Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России
Для того чтобы правильно исчислить налог и вовремя рассчитаться с бюджетом, необходимо верно определить дату фактического получения дохода. Для целей исчисления налога на прибыль порядок признания доходов регулируется ст. 271 НК РФ, единого социального налога – ст. 242 НК РФ, а налога на доходы физических лиц –ст. 223 НК РФ. Безусловно, порядок определения даты фактического получения дохода для каждого из вышеперечисленных налогов имеет свою специфику. В предлагаемом вашему вниманию материале мы подробно рассмотрим нюансы исчисления и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц налоговым агентом.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить и уплатить НДФЛ в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых они являются, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются налогоплательщиками самостоятельно.
Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, облагаемым по ставке 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога по доходам, облагаемым по ставке 30%, 35%, 9%, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику.
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечислить суммы исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях, например, когда заработная плата выплачивается из выручки, поступившей в кассу организации, налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.
Порядок определения даты фактического получения дохода для целей исчисления налога на доходы физических лиц регламентируется, как мы уже сказали выше, ст. 223 НК РФ.

Для доходов в виде оплаты труда предусмотрен особый порядок определения даты фактического получения дохода – это последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ). Именно на основании этой нормы, выплачивая работникам аванс (или заработную плату за первую половину месяца), работодатель имеет право не удерживать и не перечислять НДФЛ в бюджет, а сделать это один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ (письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.10.2007 № 28-11/099479).
Однако, если при перечислении аванса работнику сумма налога была удержана, ждать до конца месяца с перечислением НДФЛ не следует, иначе организации грозят пени.
Нередко действие этой нормы работодатели распространяют и на случаи выплаты отпускных, ведь оплата отпуска в соответствии со ст. 136 Трудового кодекса РФ производится не позднее чем за три дня до его начала. Тем самым работодатель "авансирует" предстоящий отпуск. Как правило, срок выплаты отпускных не совпадает с датой выплаты заработной платы, однако многих бухгалтеров это не смущает и перечисление НДФЛ происходит в ближайший срок для выплаты зарплаты за месяц. Однако следует учитывать, что такой подход может вызвать негативную реакцию налоговых органов, поскольку суммы отпускных выплат не являются выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей. В соответствии со ст. 106 и 107 ТК РФ отпуск – это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, следовательно, оплата времени отпуска не может быть оплатой труда, а является оплатой времени отдыха и дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке (письмо Минфина РФ от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349).
Такого же подхода Минфин придерживается и в отношении выплаты пособий по временной нетрудоспособности и премиальных выплат (письмо Минфина РФ от 12.11.2007 № 03-04-06-01/383).
По нашему мнению, такой подход не бесспорен. Есть судебные решения, в которых арбитры исходят из иной точки зрения: анализируя положения Трудового кодекса РФ, они приходят к выводу, что средний заработок, сохраняемый за работником на период нахождения в отпуске и выплачиваемый работнику не позднее чем за три дня до начала отпуска, является частью оплаты труда работника, а не самостоятельным видом его дохода. Такой же позиции судьи придерживаются и в отношении премий как составной части системы оплаты труда.
По мнению судей, перечисление налога на доходы физических лиц, удержанного с сумм отпускных и премиальных выплат, правомерно производилось с учетом положений п. 2 ст. 223 НК РФ и начисление пеней за несвоевременное перечисление данного налога в бюджет произведено налоговым органом необоснованно (постановления ФАС Центрального округа от 15.12.2006 № А23-1664/06А-14-123, ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2006 № А56-59032/2005).
Тем не менее в арбитражной практике есть и другие решения, поэтому выбор, какой позиции в данном случае придерживаться, за вами.

После 1 января 2008 года бухгалтерам следует обращать особое внимание на порядок расчета выплат при увольнении работника. В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). Такова обновленная норма главы 23 НК РФ. При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете (ст. 140 ТК РФ). Поэтому бухгалтерам организаций, имеющих большую текучку кадров, может грозить необходимость ежедневного перечисления в бюджет НДФЛ, что, безусловно, добавит им работы.

С 2008 года внесена ясность в нормативные положения, касающиеся исчисления дохода в виде материальной выгоды: Налоговый кодекс РФ теперь возлагает обязанность по исчислению и перечислению НДФЛ с доходов от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами именно на налогового агента. В зависимости от того, на какие цели выдается заем, применяется ставка налога 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) либо материальная выгода вообще освобождается от налогообложения – в случае выдачи целевого займа на строительство или приобретение жилья (п. 1 ст. 212 НК РФ).
В редакции НК РФ, действовавшей до 1 января 2008 года, указывалось, что налоговую базу при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяет налогоплательщик. Эта норма долгое время рождала большое количество вопросов, поскольку финансовое ведомство настаивало, что исчисление сумм и уплата налога производятся организацией как налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых она является, за исключением доходов, указанных в ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ, и возлагало обязанность по перечислению налога на организацию (письмо Минфина РФ от 12.07.2007 № 03-04-06-01/226). Теперь это перестало быть предметом обсуждения и бухгалтеру важно лишь не ошибиться с определением даты получения дохода в виде материальной выгоды.

Если работникам выдается процентный заем и проценты за пользование займом составляют менее трех четвертых ставки рефинансирования, это превышение и будет формировать налоговую базу для расчета материальной выгоды. На данный случай бухгалтеру также следует обратить внимание: до 1 января 2008 года для расчета материальной выгоды учитывалась ставка рефинансирования, действующая на момент выдачи займа (п. 2 ст. 212 НК РФ в предыдущей редакции), т.е ставка рефинансирования была неизменной на всем протяжении пользования займом. С начала этого года налоговая база по доходам в виде материальной выгоды за пользование заемными денежными средствами определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Поскольку датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды является день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам (п. 3 ст. 223 НК РФ), бухгалтеру необходимо внимательно отслеживать все изменения, происходящие со ставкой рефинансирования. Так, с 4 февраля 2008 года Центральный банк РФ поднял ставку рефинансирования по сравнению с ранее установленной на 0,25%, в настоящий момент ее размер составляет 10,25%. Рассчитывая в текущем году налоговую базу за пользование займами, выданными до 1 января 2008 года, не следует упускать из виду это обстоятельство.

В отличие от процентных займов Налоговый кодекс РФ не содержит четких норм относительно даты фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентными займами. По мнению контролирующих органов, фактической датой получения доходов в данном случае следует считать дату возврата заемных средств. Как правило, договором предоставления беспроцентного займа предусматривается ежемесячное погашение займа равными долями. В таких случаях налоговая база налогоплательщика определяется ежемесячно как сумма процентов, исчисленная исходя из трех четвертых действующей на дату возврата части займа ставки рефинансирования ЦБ РФ и оставшейся части долга по займу.
Удержание начисленной суммы налога необходимо произвести за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, если организация помимо выдачи беспроцентного займа осуществляет выплату налогоплательщику каких-либо доходов (например, заработной платы), то из таких выплат должен удерживаться налог на доходы физических лиц с дохода в виде материальной выгоды (письмо Минфина РФ от 02.04.2007 № 03-04-06-01/101).
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога организация-заимодавец обязана в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ). И тогда обязанность по уплате налога и представления налоговой декларации ложится на плечи заемщика (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Однако это обстоятельство не освобождает организацию-заимодавца от представления в налоговую инспекцию сведений по форме 2-НДФЛ.
Заметим, что не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, если заемщиком и заимодавцем являются физические лица, т.к. на основании ст. 212 НК РФ к доходам налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, относится только выгода:
– полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
– материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
– материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
Данный перечень доходов, полученных в виде материальной выгоды, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит (письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.08.2006 № 28-11/72376).


Центр образования «ЭЛКОД»

КонсультантПлюс: обучение

Начиная с марта 2007 года проводятся мастер-классы КонсультантПлюс «Практический максимум».

1С:Консалтинг

Программа работы учебного центраАктуальные релизы конфигураций и форм отчетности

Профессиональное обучение

Программу семинаров на март-июнь 2008 года вы можете посмотреть в разделе "Образовательные услуги"