Как учесть расходы на новогодний корпоратив?

Корпоратив - это развлекательное, праздничное мероприятие, которое организация проводит для работников. При проведении таких мероприятий организация может нести затраты, например:

• на аренду зала (теплохода);
• банкетно-фуршетное обслуживание, в т.ч. шведский стол;
• развлекательную, концертную программу и т.д.

Эти затраты не являются адресными выплатами в пользу конкретных работников - участников мероприятия. То есть - их невозможно отнести к доходу конкретного работника (персонифицировать).

НДФЛ и взносы

НДФЛ и страховые взносы с суммы таких затрат начислять не нужно (письма Минфина от 03.04.2013 N 03-04-05/6-333, от 14.08.2013 N 03-04-06/33039, Минтруда от 24.05.2013 N 14-1-1061 (п.4)).

Однако не исключено, что контролирующие органы могут придерживаться противоположного мнения. Встречаются ситуации, когда налоговые органы при проведении проверок рассчитывают облагаемый доход для каждого работника путем распределения расходов на организацию корпоратива пропорционально количеству его участников. Однако, ВС РФ в п.5 Обзора (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) сделал вывод, что полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога. Суд также отметил, что при отсутствии возможности разделения дохода между гражданами налоговый агент не может быть привлечен к ответственности по ст.123 НК РФ. Суд указал на невозможность определения налоговым агентом дохода, полученного гражданами, в частности, когда им была предоставлена возможность участвовать в праздничном мероприятии и потреблять ряд благ (возможность потребления напитков и блюд, наблюдения выступления артистов и т.п).

НДС
"Входной" НДС по расходам на корпоратив к вычету принять нельзя, так как при проведении корпоративного мероприятия объекта налогообложения по НДС не возникает, при условии, что не происходит персонификации участников (письма Минфина от 06.03.2015 N 03-07-11/12142, от 13.12.2012 N 03-07-07/133, от 28.03.2011 N 03-07-07/11).

Налог на прибыль

Затраты на корпоратив в налоговых расходах как при ОСН, так и при УСН не учитываются (пп.29, 49 ст.270, п.2 ст.346.16 НК РФ, Письма Минфина от 22.11.2010 N 03-04-06/6-272 (п.2), от 11.09.2006 N 03-03-04/2/206).

В случае включения таких расходов в налогооблагаемую базу, налоговый орган может доначислить налоги, пени и штрафы, а поскольку затраты на корпоратив обычно составляют существенную сумму, значительными будут и суммы доначислений (п.п.1 и 3 ст.122 НК РФ).

На заметку: некоторые организации стараются завуалировать расходы на новогодний корпоративный праздник под представительские. Однако это также рискованно. Ведь представительскими считаются расходы компании на официальный прием представителей других компаний, а не собственных работников (п.2 ст.264 НК РФ). Более того, к представительским не относятся расходы на организацию развлечений и отдыха (абз.2 п.2 ст.264 НК РФ).