Налогообложение
|
НДС |
Налог на прибыль/УСН |
НДФЛ |
Страховые взносы |
|
Физические лица, которые не имеют статуса ИП, не являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Значит, при оказании ими услуг по аренде имущества не возникает "входного" НДС, который арендатор может принять к вычету. |
При расчете налога на прибыль всю сумму арендной платы организация сможет включить в расходы (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ее не нужно уменьшать на сумму НДС, как это делается при аренде имущества у плательщика НДС. Затраты на аренду помещения учитываются в расходах по УСН, на основании подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. |
Доход, который получен физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не являющимся ИП, от сдачи в аренду находящейся в РФ недвижимости, признается объектом обложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Арендатор как налоговый агент обязан исчислить, удержать у арендодателя - физлица и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы такого дохода (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ) и показать это в отчетности по НДФЛ. |
Не облагаются страховыми взносами выплаты физлицу по договору аренды, поскольку с учетом анализа положений п. п. 4 - 7 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ не признаются объектом обложения взносами. |
Расчеты
Выплатить гражданину арендную плату за недвижимость можно двумя способами:
- перечислить ее на банковский счет физического лица (по его поручению на счета третьих лиц);
- снять наличные деньги с расчетного счета организации для оплаты аренды, оприходовать их в кассу и затем выдать гражданину.
Если налоговый орган обнаружит расходование наличной выручки на оплату аренды недвижимости, он вправе оштрафовать и саму организацию, и ее генерального директора. Штраф для должностного лица составляет от 4000 до 5000 руб., для компании - от 40 000 до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).
Сумма расчетов наличными между организацией и физическим лицом, не зарегистрированным в качестве предпринимателя, не ограничена (п. 5 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У). То есть компания, арендующая у гражданина недвижимое имущество, может выплатить ему по договору аренды сумму, превышающую 100 000 руб.
На заметку: по мнению экспертов, ККТ надо применять при выплатах по договорам аренды, в которых физлицо выступает арендодателем. Подробнее читайте в обзоре «Нужно ли применять ККТ при выплате физлицам вознаграждения (наличными и по безналу) по договорам ГПХ за оказанные ими услуги/выполненные работы?».
Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс