В Письме от 03.09.2018 N 03-07-08/62624 Минфин разъяснил новые правила уплаты НДС с услуг в электронной форме, если эти услуги оказывает иностранная организация, у которой нет обособленных подразделений в России (либо эти ОП не используются при оказании услуг).
По действующим правилам (до 2019 года) российские организации и ИП при покупке услуг в электронной форме исполняют функции налоговых агентов, если:
- они покупают электронные услуги для себя напрямую у иностранных организаций - поставщиков или у иностранных посредников, у которых нет в РФ обособленных подразделений (п. 9 ст. 174.2 НК РФ),
- местом реализации электронных услуг признается РФ.
С 1 января 2019 года при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория России, обязанность по исчислению и уплате НДС в отношении данных услуг у российских организаций и ИП отсутствует. Начиная с 2019 года, иностранная организация, оказывающая электронные услуги, должна сама вставать на учет в налоговом органе и самостоятельно уплачивать НДС.
Минфин отмечает, что после 1 января 2019 года российские организации и ИП освобождены от обязанностей налоговых агентов независимо от факта постановки на учет в налоговом органе иностранной организации.
На заметку: для российских юрлиц и ИП, которые выступают посредниками при продаже электронных услуг иностранных компаний, с наступлением 2019 года ничего не изменится (п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Они как и раньше будут исполнять функции налоговых агентов, если местом реализации электронных услуг является РФ.