Задолженность по налогам, пеням и штрафам инспекция может взыскать с организаций и ИП в бесспорном или в судебном порядке. Без обращения в суд инспекция может взыскать задолженность за счет денег в банках и электронных денег. А если этих средств будет недостаточно - за счет имущества. В некоторых случаях инспекция может взыскать налоговую задолженность только по решению суда. Также в суд она обратится, если пропустила срок бесспорного взыскания.
Бесспорное взыскание налоговой задолженности
Задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов (далее - задолженность, налоговая задолженность) может быть взыскана налоговым органом. Взыскание осуществляется в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета. Чтобы взыскать задолженность, инспекция направит требование. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок. По общему правилу требование направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если отрицательное сальдо не превышает 3 000 руб. - не позднее одного года. Если требование не будет исполнено в срок, то инспекция начнет принудительное взыскание (п. 2 ст. 45, п. п. 1, 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, ст. 70 НК РФ).
В первую очередь взыскание проведут за счет денежных средств (драгметаллов) на банковских счетах и электронных денег.
Если этих средств будет недостаточно, взыскание проведут за счет имущества.
Взыскание задолженности по авансовым платежам также возможно, поскольку они входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета. Задолженность по ним взыскивается в том же порядке, что и по налогам, пеням и штрафам (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Минимальный размер недоимки, которую могут взыскать, не установлен. Налоговая инспекция может взыскать любую сумму. Нет такой суммы, в рамках которой не осуществляется взыскание задолженности по налогам, штрафам и пеням.
Сумма задолженности влияет только на сроки взыскания.
Взыскание налоговой задолженности в судебном порядке
В случаях, когда инспекция вправе обратиться за взысканием в суд, она:
- выполняет необходимые досудебные процедуры;
- направляет в суд заявление о взыскании задолженности;
- участвует в рассмотрении дела;
- исполняет решение суда.
Сумма, подлежащая взысканию на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).
В каких случаях инспекция взыскивает задолженность в судебном порядке
Задолженность по налогам, пеням и штрафам инспекция взыскивает через суд в следующих случаях:
1)взыскание возможно только в судебном порядке, в том числе при взыскании задолженности (п. 3 ст. 45, п. п. 1, 3 ст. 48 НК РФ):
- со счетов взаимозависимых компаний в случаях, предусмотренных пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ;
- если налоговая задолженность возникла в результате переквалификации сделки;
- если задолженность возникла по результатам проверки, проведенной ФНС России по сделкам между взаимозависимыми лицами;
- если задолженность взыскивается с физлица - не ИП;
2)инспекция пропустила срок на взыскание за счет денежных средств (п. 4 ст. 46 НК РФ);
3)инспекция пропустила срок на взыскание за счет имущества (п. 4 ст. 47 НК РФ).
Как обжаловать акты налогового органа по взысканию недоимки
Если какой-либо ненормативный правовой акт, который вынес налоговый орган при взыскании недоимки, нарушает права организации, то его можно обжаловать: сначала в вышестоящем органе и лишь после этого, при необходимости, в суде (пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ).
Заметим, что по имущественным требованиям о признании не подлежащими исполнению поручений или постановлений налоговых органов о взыскании задолженности, вынесенных в соответствии со ст. ст. 46, 47 НК РФ, соблюдать досудебный порядок не нужно. Можно сразу обратиться в суд (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
Читайте подробнее