По общему правилу при выдаче работнику или другому физлицу рублевого займа по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования (валютного займа по ставке ниже 9% годовых) организация как налоговый агент должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ).
С 1 января 2018 года суммы экономии на процентах за пользование займом (кредитом) признаются доходом физлица в виде материальной выгоды только при наличии хотя бы одного из следующих условий (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ; п. 3 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 333-ФЗ):
• физлицо получило заем от взаимозависимого лица;
• физлицо получило заем от своего работодателя (с которым физлицо состоит в трудовых отношениях);
• экономия на процентах фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательств перед физлицом, в том числе оплатой за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги).
ФНС России в Письме от 02.07.2018 N БС-4-11/12663@ направила разъяснения Минфина, где говорится, что данное правило применяется в отношении материальной выгоды по договорам займа (кредита), заключенным и до 1 января 2018 года (Письмо Минфина России от 26.06.2018 N 03-04-07/43786). То есть дата договора займа на порядок налогообложения не влияет.
На заметку: узнать все об обязанностях организации как налогового агента по НДФЛ, отражению доходов физлица в НДФЛ-отчетности при выдаче займов работникам организации можно 14 сентября 2018 года на вебинаре «Договор займа: разбираемся с налоговыми последствиями у заимодавца и заемщика».
Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс