Вычет по одному счету-фактуре можно применить как единовременно, так и частями в разные периоды. На основании п. 1.1 ст. 172 НК РФ налогоплательщик НДС имеет право заявить к вычету суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам в течение трех лет с момента принятия этих товаров, работ, услуг на учет.
В то же время необходимо учитывать, что вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, указанных в пп. 2 и 4 ст. 171 НК РФ, производятся после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов в полном объеме.
Принять НДС к вычету можно в пределах трех лет после принятия ОС на учет, но сразу в полном объеме. Заявить налог к вычету частями в разных кварталах в течение этого срока нельзя (пп. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 09.08.2019 N 03-07-08/60395, от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 19.12.2017 N 03-07-11/84699, от 11.04.2017 N 03-07-11/21548).
Как заполнить книгу покупок
При заявлении вычета по частям счет-фактуру придется регистрировать в книге покупок несколько раз. Каждый раз в графе 16 нужно указывать только ту часть суммы «входного» НДС, которая заявляется к вычету в текущем квартале. В графе 15 книги покупок следует отразить всю стоимость, которая указана в соответствующем счете-фактуре в графе 9 по строке «Всего к оплате» (подп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
На заметку: обо всех нюансах вычетов по НДС расскажет Полина Колмакова в ходе ТРАНСЛЯЦИИ «НДС: от счета-фактуры до налоговой декларации» 17 ноября 2020 года.
Читайте подробнее