В разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие отражаются операции за апрель - июнь (Письмо ФНС России от 29.10.2019 N БС-4-11/22150@). Выплаты отражаются в разд. 2 расчета за тот квартал, в котором наступает срок перечисления удержанного с них НДФЛ (Письмо ФНС России от 29.10.2019 N БС-4-11/22150@).
В Письме ФНС России от 24.04.2020 N БС-4-11/6944@ разъяснено, что срок уплаты НДФЛ, приходящийся на праздники, выходные или нерабочие дни, установленные Президентом РФ (то есть с 30 марта по 11 мая), переносится на ближайший следующий за ними рабочий день (12 мая 2020 года). Это касается только тех организаций, которые в нерабочие дни, установленные Президентом, приостановили работу.
Таким образом, если организация приостанавливала деятельность на период нерабочих дней, то в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие нужно включить зарплату, отпускные и пособие по временной нетрудоспособности за март, срок уплаты налога по которым выпадает на май из-за нерабочих дней. То есть строка 120 с учетом п. п. 6 и 7 ст. 6.1 НК РФ будет принимать значение «12.05.2020» (Письма ФНС России от 28.05.2020 N БС-4-11/8754@, от 13.05.2020 N БС-4-11/7791@).
Пример: организация выплатила зарплату за март 27 марта, а с 30 марта приостановила работу. В разделе 2 расчета за полугодие это нужно отразить так:
- по строке 100 разд. 2 – в качестве даты фактического получения дохода указывают последнее число месяца, за который начислена зарплата, – 31 марта (п. 2 ст. 223 НК РФ);
- по строке 110 разд. 2 – дату, когда зарплата за март была перечислена – 27 марта (п. 4 ст. 226 НК РФ);
- в строке 120 разд. 2 – рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты, указанным в строке 110 – с учетом всех переносов 12 мая (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);
- по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.