Какие выводы по вопросам налогообложения сделали ВС РФ и КС РФ во II квартале 2021 года: изучаем Обзор от ФНС

11 августа 2021 г.

Возможности: ознакомиться с выводами ВС РФ и КС РФ по вопросам привлечения к ответственности организации и ее должностных лиц, исчисления налога на имущество по неиспользуемому нежилому помещению, получения права на учет расходов даже в случае выявления налоговой схемы и по другим вопросам, которые помогут отстоять свою позицию в подобной спорной ситуации.

В Письме от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638 ФНС направила для использования в работе Обзор правовых позиций по налогообложению, отраженных в судебных актах Конституционного Суда и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во II квартале 2021 года.
Высшие суды сделали следующие выводы:
– одни и те же фактические обстоятельства не должны вести к разным последствиям при привлечении к ответственности организации и ее должностного лица (если организация освобождена судом от штрафа за какое-либо налоговое нарушение, то привлечение к ответственности должностного лица за это же нарушение возможно только в случае специального обоснования);
– налог на имущество организаций может считаться по кадастровой стоимости в отношении нежилого помещения, которое фактически не используется для размещения торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания, но расположено в здании, относящемся к торговому центру;
– нарушение сроков совершения определенных действий в рамках проводимых мероприятий налогового контроля не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки во внесудебном порядке, но ограничивает возможность взыскания пределами двух лет;
– даже в случае выявления необоснованной налоговой выгоды налогоплательщик, который посодействует устранению потерь бюджета путем раскрытия информации о настоящем контрагенте, может получить право на учет фактически понесенных по сделке расходов (об этом выводе ВС РФ можно прочитать в обзоре на нашем сайте);
– в отношении товаров, приобретенных у организаций-банкротов в рамках осуществления их текущей деятельности в период до 1 января 2021 года, покупатели принимают к вычету НДС с таких покупок на общих основаниях;
– «входной» НДС, предъявленный в ходе строительства, может быть принят к вычету организацией, которая ранее применяла УСН, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения УСН, а облагаемые операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода на ОСН;
– возможность перерасчета налоговой базы в периоде выявления ошибки не зависит от финансового результата, полученного организацией в периоде ее возникновения. Значение имеет влияние допущенной ошибки на состояние расчетов с бюджетом с периода ее возникновения до периода, в котором налогоплательщик заявил перерасчет. Если в периоде совершения ошибки получен убыток, а в последующих периодах возникла переплата по налогу, так как из-за ошибки была занижена сумма перенесенного убытка, то ошибку можно исправить в периоде, когда она выявлена;
– для целей исчисления земельного налога на вновь образованные земельные участки необходимо исходить из кадастровой стоимости разделенного земельного участка, установленной судом в размере его рыночной стоимости.
На заметку: с выводами Высших судов по налоговым спорам за I квартал 2021 года можно ознакомиться в обзоре на нашем сайте.