Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ внесены изменения в п. 1 ст. 266 НК РФ, которой регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.
Так, с начала 2018 года при наличии у организации перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) определять размер сомнительного долга нужно с учетом того, что в первую очередь кредиторская задолженность перекрывает (уменьшает) дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновения.
Отметим, что раньше данный порядок не был закреплен в НК РФ, но неоднократно находил отражение в Письмах Минфина (см. Письма от 20.06.2017 N 03-03-РЗ/38289, от 20.04.2017 N 03-03-06/1/23835).
Например, у юрлица есть три задолженности:
- ДЗ сроком возникновения 100 календарных дней - 240 тыс. руб. (резерв формируется на полную сумму);
- ДЗ сроком возникновения 70 календарных дней - 50 тыс. руб. (резерв формируется на 50% от этой суммы);
- КЗ перед тем же контрагентом - 40 тыс. руб.
По новым правилам п. 1 ст. 266 НК РФ, для расчета сомнительного долга организации нужно будет уменьшить на 40 тыс. руб. дебиторскую задолженность в 240 тыс. руб. и создавать резерв в меньшем размере, чем если бы она вычитала эту сумму из дебиторской задолженности в 50 тыс. руб.
Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс