Если сотрудник работает дистанционно на территории РФ, выплаты за такую работу облагаются НДФЛ в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). При выполнении дистанционной работы за рубежом, начисление НДФЛ с выплат сотруднику зависит от его статуса:
- выплаты налоговому резиденту РФ облагаются НДФЛ (пп. 6 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). Налог уплачивает сам работник. У работодателя обязанностей налогового агента не возникает (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, Письма Минфина России от 14.04.2021 N 03-04-06/27827 и от 20.01.2021 N 03-04-06/2495);
- выплаты нерезиденту РФ не облагаются НДФЛ (Письма Минфина России от 04.03.2022 N 03-04-06/15886, от 14.04.2021 N 03-04-06/27827, от 20.01.2021 N 03-04-06/2495).
В связи с таким порядком распространилась практика неуплаты (оптимизации) НДФЛ с выплат дистанционным работникам, которые не получают статус налогового резидента ни в одном государстве или получают такой статус в низконалоговой юрисдикции. Для исключения данной практики Минфин предлагает закрепить в НК РФ, что доходы в виде вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей дистанционных работников российских работодателей относятся к доходам от источников в России и, соответственно, они будут облагаться НДФЛ (Информация Минфина России от 28.07.2022).
При этом если физлицо уплачивает налог с указанных доходов в стране своего резидентства и с такой страной у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то налог, исчисленный в отношении таких доходов в стране резидентства, можно уменьшить на сумму НДФЛ, уплаченного в России.
Минфин отмечает, что налоговые ставки по НДФЛ, а также критерии признания физических лиц налоговыми резидентами России Законопроектом никак не затрагиваются: физлица, работающие и получающие выплаты в России, но живущие более 183 дней за ее пределами, должны платить налог по ставке 30%, а те, кто постоянно живут и работают в России, - по ставкам 13 или 15%.
На заметку: задать вопросы по исчислению НДФЛ Вы сможете в ходе трансляции «НДФЛ: типичные ошибки, допускаемые налоговыми агентами» 30 сентября 2022 года.
Читайте подробнее