С 1 января 2021 года для «упрощенцев» с доходами от 150 до 200 млн руб. или численностью работников от 100 до 130 человек предусмотрен переходный налоговый режим. Начиная с квартала, когда доходы превысили 150 млн руб. или работников стало больше 100, надо платить налог по повышенным ставкам (пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ):
- 8% при объекте «доходы»;
- 20% при объекте «доходы минус расходы».
В Письмах от 27.01.2021 N 03-11-06/2/4855 и от 01.02.2021 N 03-11-06/2/5885 Минфин России разъяснил, что величины в 150 млн руб. и 200 млн руб. подлежат индексации в том же порядке, в котором индексируется предельный размер доходов для перехода на УСН (112,5 млн руб.), то есть с применением коэффициента-дефлятора. Данные величины подлежат индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
На 2021 год в целях УСН коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,032. В 2020 году он был равен 1 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 N 720, ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Ведомство делает вывод, что поскольку положения, предусматривающие увеличение ограничения по доходам налогоплательщиков до 200 млн руб., вступили в силу с 1 января 2021 года, то величина предельного размера дохода (200 млн руб.) индексации в 2021 году не подлежит. По этой же причине не индексируется и предельная величина дохода в 150 млн руб., при превышении которой нужно платить налог по повышенным ставкам.
В свою очередь величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН, с 1 января 2021 года составляет 112,5 млн руб., с 1 января 2022 года – 116,1 млн руб. (112,5 млн рублей x 1,032).