ЭЛКОД: Спасет ли от штрафа уточненная декларация с налогом к доплате после получения требования о предоставлении пояснений от инспекции

Спасет ли от штрафа уточненная декларация с налогом к доплате после получения требования о предоставлении пояснений от инспекции

Возможности: представление уточненных деклараций и уплата недоимки по налогу после сообщения инспекции о представлении пояснений по выявленным расхождениям, но до составления акта является основанием для освобождения от налоговой ответственности.

Организации грозит штраф, если в декларации допущена ошибка, которая привела к занижению суммы налога к уплате, а срок его уплаты уже прошел. Избежать штрафа возможно, если (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ):

  • подать уточненную декларацию до того, как налоговый орган обнаружит ошибку или назначит выездную проверку по этому налогу за тот же период, за который представлена декларация с ошибкой;
  •  перед подачей уточненной декларации заплатить недостающую сумму налога (недоимку) и пеню.

НК РФ не определяет, что следует считать моментом обнаружения налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации.

В Письме от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@ ФНС России разъяснила, что обнаружение налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога к уплате, подтверждается актом налоговой проверки, в котором указываются документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах (подп. 12 п. 3 ст. 100 НК РФ).

Не свидетельствует об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога к уплате, направление в адрес налогоплательщика требования о представлении пояснений, если проверкой выявлены (п. 3 ст. 88 НК РФ):

  • или ошибки в декларации (расчете);
  • или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
  • или несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющихся у налогового органа.

ФНС сделала вывод, что в случае подачи уточненной декларации после направления указанного требования о представлении пояснений, при условии, что до представления уточненной декларации налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, указанный налогоплательщик не привлекается к ответственности за соответствующее правонарушение.
На заметку: судебная практика по данному вопросу складывается не в пользу налогоплательщика. О том, что подача уточненных налоговых деклараций и уплата недоимки по налогу после сообщения инспекции с требованием пояснений по расхождениям не являются основанием для освобождения от налоговой ответственности согласно подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, сказано в Определениях ВС РФ от 27.03.2017 N 305-КГ17-1782 по делу N А40-130185/2016, от 10.10.2016 N 305-КГ16-12560 по делу N А40-184778/2015, от 10.10.2016 N 305-КГ16-12558 по делу N А40-178057/2015, от 11.04.2014 N ВАС-3399/14 по делу N А27-3428/2013.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс
Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс - клиентам компании «ЭЛКОД». Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить ЗДЕСЬ.

Записи мероприятий

Подборки

Справочная информация

Библиотека

Гид по разделу «Образование»