В Письме от 11.11.2022 N 03-07-11/109879 Минфин России разъяснил порядок принятия НДС с авансов к вычету, в случае, когда произошел взаимозачет.
Организация в 2019 году получила аванс по договору генподряда. Затем юрлицо-заказчик был реорганизован в форме слияния. Правопреемник решил расторгнуть договор и получить неиспользованный аванс обратно. В результате переговоров решили произвести взаимозачет.
Прекращение обязательства налогоплательщика по возврату сумм полученных авансов путем взаимозачета, по мнению Минфина, признается возвратом сумм предварительной оплаты. Поэтому принять к вычету НДС с полученных авансов можно не позднее одного года с даты возврата или в данном случае – с даты взаимозачета.
При этом если заказчик ранее принимал НДС с перечисленного аванса к вычету, он обязан его восстановить.
На заметку: разобраться в учете авансов поможет Типовая ситуация: НДС с авансов полученных: исчисление, вычет, счет-фактура в СПС КонсультантПлюс. Новшества и решение сложных и проблемных вопросов при исчислении НДС разберем на налоговой экспертизе «ЭЛКОДА» по теме «НДС: все новшества 2023 года. Сложные вопросы подготовки отчетности за IV квартал 2022 года» 19 января 2023 года.
Читайте подробнее