Минфин России в Письме от 29.10.2019 N 03-11-11/83088 ответил, сможет ли компания на УСН учесть затраты на покупку основных средств, оплаченных и введенных в эксплуатацию в период применения УСН с объектом «доходы».
Затраты на покупку ОС учитываются в составе «упрощенных» расходов в том периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий (подп. 1 п. 3, абз. 12 п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
- оплата;
- ввод в эксплуатацию;
- подача документов на госрегистрацию (при необходимости). Отметим, что этот пункт утратил силу с 29 сентября 2019 года (ст. 2 Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ).
То есть такие затраты плательщики «упрощенного» налога включают в расходы после оплаты и ввода объектов ОС в эксплуатацию (равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм).
При смене объекта налогообложения с «доходов» на объект налогообложения «доходы минус расходы» затраты, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения «доходы», при исчислении налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, компания на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» при определении объекта налогообложения не вправе учитывать расходы, связанные с приобретением ОС, которое введено в эксплуатацию и расходы по которому осуществлены в период применения УСН с объектом налогообложения «доходы».
На заметку: На спорные вопросы по УСН ответит Надежда Самкова на семинаре «УСН: правила перехода, применения и представления отчетности в 2020 году. Спорные вопросы «упрощенки» в 2019 году» 2 декабря 2019 г. в Центре образования «ЭЛКОД».
Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс