Согласно Федеральному закону от 08.03.2022 N 46-ФЗ Правительство РФ вправе в 2022 году издавать правовые акты, предусматривающие продление сроков уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (включая взносы по травматизму).
Правительство РФ Постановлением от 25.03.2022 N 470 продлило на 1 месяц срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций, подлежащего уплате в срок не позднее 28 марта 2022 года.
ФНС России в Письме от 25.03.2022 N СД-4-3/3626@ поясняет, что ежемесячный авансовый платеж по сроку 28 марта 2022 года должен быть уплачен не позднее 28 апреля 2022 года.
Продление срока уплаты ежемесячного авансового платежа не меняет порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2022 года. Соответственно, для расчета суммы авансового платежа "к доплате" или "к уменьшению" по итогам I квартала (строки 270, 271, 280, 281 Листа 02 декларации) при определении показателей по строкам 210, 220, 230 учитывается сумма ежемесячных авансовых платежей I квартала (включая ежемесячный авансовый платеж, по которому перенесен срок уплаты).
При этом необходимо иметь ввиду, что если разница между суммой авансового платежа, исчисленного за I квартал (строка 180 Листа 02 декларации), и суммами начисленных и уплаченных ежемесячных авансовых платежей по срокам не позднее 28 января и не позднее 28 февраля 2022 года (2/3 части от показателей строк 320, 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2021 года) отрицательна или равна нулю, то уплата ежемесячного авансового платежа, по которому перенесен срок уплаты, не осуществляется. Ведомство в Письме привело 3 примера расчетов:
- когда нет третьего авансового платежа за I квартал к уплате, с учетом начисленных ранее ежемесячных авансовых платежей за I квартал;
- когда третий авансовый платеж за I квартал уменьшается, с учетом начисленных ранее ежемесячных авансовых платежей за I квартал;
- когда уплачивается третий авансовый платеж за I квартал и авансовый платеж к доплате по итогам I квартала.
Подробнее о том, как считать ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале можно узнать в Готовом решении: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала (КонсультантПлюс, 2022).
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во II квартале 2022 года (в том числе по сроку не позднее 28 апреля), исчисляются и уплачиваются в общеустановленном порядке.
Продление срока уплаты авансового платежа не касается организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Читайте подробнее