Как организации, которая приостановила деятельность в нерабочие дни, отразить в 6-НДФЛ зарплату, выплаченную работникам в конце марта, срок уплаты НДФЛ с которой выпал на май 2020 года?

Возможности: ознакомиться с порядком заполнения формы 6-НДФЛ при выплате зарплаты в конце марта, срок уплаты НДФЛ с которой выпал на май 2020 года.

В раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого квартала (Письмо ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@). Для каждой нужно определить дату получения дохода (строка 100), дату удержания налога (строка 110) и срок его перечисления, установленный НК (строка 120).

Если срок перечисления налога по ст. 226 НК наступит во II квартале 2020 г., показывать доход в разд. 2 формы 6-НДФЛ за I квартал не надо, даже если он отражен в разд. 1. Так, не надо включать в разд. 2 6-НДФЛ за I квартал 2020 г. зарплату за март, срок уплаты налога по которой выпадает на май из-за нерабочих дней.

В Письме ФНС России от 24.04.2020 N БС-4-11/6944@ разъяснено, что срок уплаты НДФЛ, приходящийся на праздники, выходные или нерабочие дни, установленные Президентом РФ (то есть с 30 марта по 11 мая), переносится на ближайший следующий за ними рабочий день (сейчас это 12 мая 2020 года). Это касается только тех организаций, которые в нерабочие дни, установленные Президентом, приостановили работу.

Например, организация выплатила зарплату за март 27 марта, а с 30 марта приостановила работу. В разделе 2 расчета за II квартал это нужно отразить так:

• по строке 100 разд. 2 - в качестве даты фактического получения дохода указывают последнее число месяца, за который начислена зарплата, - 31 марта (п. 2 ст. 223 НК РФ);
• по строке 110 разд. 2 - дату, когда зарплата за март была перечислена - 27 марта (п. 4 ст. 226 НК РФ);
• в строке 120 разд. 2 - рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты, указанным в строке 110 - с учетом всех переносов 12 мая (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Аналогичные разъяснения ФНС дала в Письме от 13.05.2020 N БС-4-11/7791@. 

На заметку: в 2020 году в связи с эпидемиологической ситуацией форма 6-НДФЛ сдается в особые сроки:

• 30 июля 2020 г. - за I квартал 2020 г.;

31 июля 2020 г. - за полугодие 2020 г.