Есть ли какие-либо изменения по уплате налогов и взносов с заработной платы наемных работников, имеющих гражданство Украины?
Специальных изменениями, связанных с уплатой страховых взносов и НДФЛ с доходов работников – граждан Украины нет.
Срок уплаты страховых взносов для некоторых предприятий перенесли. Это касается организаций и ИП, основной вид деятельности которых есть в специальных перечнях. Туда вошли более 70 видов деятельности, включая строительство, розничную торговлю, грузоперевозки.
В частности, сроки уплаты страховых взносов следующие:
16.05.2022 - за апрель, при основном ОКВЭД из Перечня 1 - 15.05.2023
15.06.2022 - за май, при основном ОКВЭД из Перечня 1 - 15.06.2023
15.07.2022 - за июнь, при основном ОКВЭД из Перечня 1 - 17.07.2023
15.08.2022 - за июль, при основном ОКВЭД из Перечня 2 - 15.08.2023
15.09.2022 - за август, при основном ОКВЭД из Перечня 2 - 15.09.2023
17.10.2022 - за сентябрь, при основном ОКВЭД из Перечня 2 - 16.10.2023
15.11.2022 - за октябрь
15.12.2022 - за ноябрь
16.01.2023 - за декабрь
Отсрочка не предоставляется организациям ряда организационно-правовых форм. В основном это организации государственного и муниципального сектора (ГУП, МУП, госкорпорации, учреждения и т.д.).
Доходы работников - резидентов РФ, являющихся гражданами Украины, облагаются НДФЛ по ставке 13% и адвалорной ставке 15%, такие же ставки применяются к некоторым категориям работников-нерезидентов, в частности к беженцам.
Для доходов работников-нерезидентов (вне зависимости, например, от наличия статуса беженца) налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 210 НК РФ). При этом налоговые вычеты не применяются.
Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, исчисляется в следующем порядке (п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 225 НК РФ):
-если налоговая база (доходы работника) составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб. - как соответствующая налоговой ставке 13% процентная доля указанной налоговой базы;
-если налоговая база (доходы работника) составляет более 5 млн руб. - как сумма 650 тыс. руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке 15% процентной доле, уменьшенной на 5 млн руб. налоговой базы.
Беженцам все взносы начисляйте, как россиянам (Письмо Минтруда от 19.12.2014 N 17-3/В-620).
Иностранцам, получившим временное убежище, начисляйте взносы на ОПС, ОМС и на травматизм так же, как россиянам, на ВНиМ - по тарифу 1,8% (Письма Минфина от 20.01.2020 N 03-04-05/2606, Минтруда от 21.04.2015 N 17-3/10/В-2795).