Каковы риск заключения трудового договора с работником, проживающим и работающим за границей РФ? Как оплачивается НДФЛ?
Главное
В гл. 49.1 ТК РФ, посвященной дистанционной работе, нет норм, которые ограничивали бы или запрещали привлечение к такому труду работников за пределами России.
Минтруд России - занимает противоположную позицию: 1. работодатель не сможет обеспечить дистанционному работнику безопасные условия и охрану труда, например, расследовать несчастный случай с дистанционным работником (ст. 312.7 ТК РФ); 2. Федеральные законы и другие нормативные правовые акты РФ, содержащие нормы трудового права, как в отношении российских граждан, так и иностранных, действуют только на территории нашей страны (ст. 13 ТК РФ). Минтруд заявляет, что необходимо заключать не трудовой, а гражданско-правовой договор.
Однако это только разъяснения и не являются нормативно-правовыми актами.
Порядок обложения НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору (да и трудовому в определенных случаях тоже) россиянина и иностранца, проживающих за рубежом, зависит от того, являются ли они налоговыми резидентами РФ (Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ):
- если являются, то к доходам, полученным как от источников в РФ, так и за ее пределами (это наш случай), применяется ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
- если не являются, то уплачивать НДФЛ не нужно (ст. 209 НК РФ).
Обратите внимание
Минфин России сообщил, что разработал поправки в НК РФ, согласно которым выплачиваемые отечественными организациями - работодателями вознаграждения дистанционным работникам, находящимся за пределами страны, относятся к доходам от российских источников. Другими словами, лица, находящиеся за границей более полугода и удаленно работающие на организацию, вместо освобождения от НДФЛ, как это происходит сейчас, будут уплачивать налог с полученных денег по ставке 30%.
В Приложении к ответу Вы найдете: