Мы оптовая компания на ОСНО, хотим в офисе организовать розничную точку. Можно ли в БУ эти продажи проводить от физ.лица или нужно у каждого покупателя узнавать ФИО, как розничные продажи учитывать в книге продаж?

 В розничной торговле есть особенности - товары можно принимать к бухучету по продажной стоимости (п. 13 ПБУ 5/01). Она равна их продажной цене - стоимости покупки, увеличенной на торговую наценку.

 Торговую наценку для каждого наименования товаров организация устанавливает сама. Учитывают ее отдельно - на специальном счете 42. В течение месяца проданные товары списывают по продажной стоимости. А по его окончании рассчитывают средний процент наценки и сторнируют сумму, приходящуюся на проданные товары.

Проводки при поступлении и реализации товаров

Д 41 - К 60 (76, 71)

Приняты к учету товары

Д 62 - К 90

Товары отгружены покупателю

Д 90 - К 41

Списана стоимость проданных товаров

Д 90 - К 68

Начислен НДС

При розничной торговле исчисляйте и платите НДС в общем порядке с учетом следующих особенностей:

• сумму налога включите в цену товара, при этом на ярлыках товаров и ценниках ее не выделяйте (п. 6 ст. 168 НК РФ);
• счет-фактуру при розничной торговле не составляйте, если продаете товар за наличный расчет. Вместо него выдайте покупателю чек ККТ, в котором должны быть указаны (п. 7 ст. 168 НК РФ, п. 1 ст. 4.7 Закона о применении ККТ):

- ставка НДС по каждому товару;

- общая сумма налога по каждой ставке.

В этом случае в книге продаж регистрируйте показания контрольных лент ККТ (п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж).

При безналичной оплате товаров счет-фактуру не составляйте в следующих случаях (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ):

- у вас есть письменное согласие на это от покупателя, который не платит НДС.

В этом случае можно составлять сводный документ с данными о продаже товаров за месяц или квартал, который вы затем зарегистрируете в книге продаж. Или вы можете регистрировать первичные учетные документы (п. 13 Правил ведения книги продаж);

- вы продаете товары, которые не облагаются НДС.

В остальных случаях при розничной продаже счета-фактуры следует составлять (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом если покупатели - неплательщики НДС (например, обычные физлица), вы можете оформить счет-фактуру только в одном экземпляре по итогам квартала (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина России от 25.01.2019 N 03-07-11/4320, от 09.12.2016 N 03-07-05/73666, от 17.11.2016 N 03-07-09/67585). Кроме того, Минфин России в этом случае допускает составление вместо счета-фактуры бухгалтерской справки-расчета или сводного документа с данными за день, месяц или квартал (Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-07-09/66869), но Налоговый кодекс РФ этого не предусматривает.

Если вы решили выставить счет-фактуру физлицу, заполните его следующим образом (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 08.02.2016 N 03-07-09/6171):

• в строке 4 укажите Ф.И.О. и адрес физического лица. При отсутствии данных проставьте прочерк;
• в строках 6, 6а и 6б - его Ф.И.О., адрес и ИНН. При отсутствии информации проставьте прочерки;
• остальные строки и графы счета-фактуры заполните в обычном порядке.

Образец заполнения счета-фактуры при продаже товаров физическому лицу.