ЭЛКОД: Подскажите пожалуйста, облагаются ли премии страховыми взносами?

Подскажите пожалуйста, облагаются ли премии страховыми взносами?

Да, облагаются.
Премии - это выплаты стимулирующего характера, которые выплачиваются работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей.
Объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в том числе в рамках трудовых отношений. Это закреплено в подпункте 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса.
Минфин в письме от 7 февраля 2017 г. N 03-15-05/6368 полностью разделяет такой подход к вопросу обложения взносами премий. Финансисты просто констатировали, что в соответствии с частью 1 статьи 420 Налогового кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, произведенные в рамках трудовых отношений. Статьей 422 Кодекса установлен перечень сумм, не подлежащих обложению взносами. Однако в этом перечне выплаты в виде премий к праздникам не поименованы. Соответственно, нет никаких оснований исключать их из базы по взносам.
Таким образом, суммы премий работникам облагаются страховыми взносами (Письмо Минфина от 20.06.2017 N 03-15-06/38515).
Тем не менее на основании анализа судебной практики можно сделать вывод, что для целей обложения взносами премий все же не последнюю роль играет причина, по которой они выплачены (см., напр., определение Верховного Суда от 23 апреля 2015 г. N 310-КГ15-1740 по делу N А08-1114/2014, постановление Президиума ВАС от 14 мая 2013 г. N 17744/12 по делу N А62-1345/2012 и т.д.).
Верховный Суд в определении от 6 апреля 2017 г. N 306-КГ17-2349 указал следующее. Выплачиваемые единовременно в виде премий суммы, связанные с достижением юбилейной даты со дня рождения или с юбилеем трудовой деятельности, не являются стимулирующими. Ведь они не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являются вознаграждением за труд. Поэтому такие премии не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
АС Поволжского округа в постановлении от 20.01.2017 N Ф06-16587/2016 поддержал выводы судов первой и апелляционной инстанций о том, что премии за добросовестный труд и к юбилейным датам, установленные коллективным договором, не должны облагаться взносами. Данные выплаты не признаны судом оплатой труда, поскольку они не являются стимулирующими, так как не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. В своем решении судьи отталкивались от правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12.
К аналогичным выводам пришел и АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 09.06.2015 N Ф04-19068/2015 в отношении премий, выплачиваемых работникам на основании коллективного договора в зависимости от стажа работы на фирме и должностного оклада по штатному расписанию.
Но есть судебное решение, где суд признал премию за добросовестный труд, установленную коллективным договором, стимулирующей выплатой и подлежащей обложению страховыми взносами (постановление АС Дальневосточного округа от 10.04.2015 N Ф03-396/2015).

Еще по этой теме

Записи мероприятий

Подборки

Справочная информация

Библиотека

Гид по разделу «Образование»