Покупатель хочет нам вернуть товар надлежащего качества. Обязательства по договору поставки были полностью исполнены в мае прошлого года. Мы согласны принять этот товар, Каким образом правильно принять этот товар (доп. соглашение о возврате или обратная реализация)? Интересуют налоговые риски в обоих случаях.
Главное
При возврате качественного товара лучше всего оформить новый договор поставки, по которому вы - покупатель, а ваш покупатель - поставщик.
Возврат качественного товара по новому договору учитывайте как обычную покупку. НДС примите к вычету по счету-фактуре покупателя, ставшего поставщиком.
Возврат качественного товара поставщику при расчете налога на прибыль признается обратной реализацией.
Учет такого возврата зависит от метода учета доходов и расходов, который применяют покупатель и поставщик, - кассового или начисления.
При методе начисления включите стоимость возвращенного товара в прямые или косвенные расходы.
Более подробно рассмотрим в обоснование.
Обоснование
1. Возврат товара в учете покупателя при расчете налога на прибыль
Порядок учета покупателем возврата товара зависит от того, какой товар он возвращает - качественный или бракованный.
Возврат качественного товара поставщику при расчете налога на прибыль признается обратной реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, Письма Минфина России от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496, от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213).
Учет такого возврата у покупателя зависит от метода определения доходов и расходов, который он применяет, - кассового или метода начисления.
При кассовом методе в день получения оплаты товара в доходах от реализации отразите выручку (п. 1 ст. 249, п. 2 ст. 273 НК РФ).
Вы можете уменьшить этот доход на покупную стоимость возвращенного товара при условии его оплаты поставщику. А также вы можете учесть расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке этого товара и другие расходы, связанные с реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК РФ).
При методе начисления в момент реализации товара (то есть перехода права собственности на товар) независимо от фактического получения за него денег включите в доходы от его реализации выручку (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Расходы в виде покупной стоимости возвращаемого товара учитывайте в прямых расходах и списывайте при реализации этого товара. Кроме того, вы можете учесть в прямых расходах транспортные затраты на доставку товаров до вашего склада (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).
Если у вас есть затраты по оценке, хранению, обслуживанию и другие расходы, связанные с реализацией этого товара, то включите их в косвенные расходы и списывайте в месяце их осуществления (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
2. Возврат товара в учете поставщика при расчете налога на прибыль
Порядок учета поставщиком возврата товара зависит от того, какой товар ему возвращается - качественный или бракованный.
Возврат качественного товара поставщику при расчете налога на прибыль признается обратной реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, Письма Минфина России от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496, от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213).
Порядок учета продавцом такого товара зависит от того, какой метод учета доходов и расходов он применяет - метод начисления или кассовый.
При кассовом методе стоимость возвращенных товаров учитывается в расходах в зависимости от цели дальнейшего их использования.
Так, при дальнейшей продаже этого товара стоимость его покупки у покупателя уменьшает доход от реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК РФ).
Если он используется при производстве других товаров, то стоимость его покупки у покупателя включается в расходы по мере списания в производство (п. 1 ст. 254, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
При методе начисления включите стоимость возвращенного товара в прямые или косвенные расходы.
Стоимость возвращенных товаров в прямых расходах списывайте по мере реализации продукции, в стоимости которой учтены возвращенные товары (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ). А если вы планируете перепродать эти товары, то списывайте в момент их
реализации (ст. 320 НК РФ).
Стоимость возвращенных товаров в косвенных расходах можно списывать в полном объеме в периоде начисления (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).
Возврат товара поставщику: учет у покупателя
Возврат качественного товара лучше оформить как обратную реализацию и составить новый договор поставки, где вы - продавец, а поставщик - покупатель.
Обратную реализацию по новому договору учитывайте как обычную продажу - начислите НДС и выставьте счет-фактуру на отгрузку. Для налога на прибыль и в бухучете признайте выручку и спишите стоимость товара в расходы (Письма Минфина от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496, от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181).
Возврат товара от покупателя: учет у поставщика
При возврате качественного товара лучше всего оформить новый договор поставки, по которому вы - покупатель, а ваш покупатель - поставщик.
Возврат качественного товара по новому договору учитывайте как обычную покупку. НДС примите к вычету по счету-фактуре покупателя, ставшего поставщиком (Письма Минфина от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496).
В Приложении к ответу Вы найдете:
- О налоге на прибыль при обратной реализации товара п.docx
- О признании для целей налога на прибыль реализацией.docx
- Покупатель возвращает качественный товар_ Какие доку.docx
- решение Как отражать возврат товара в бухгалтерском.docx
- ситуация Возврат товара от покупателя учет у поста.docx
ситуация Возврат товара поставщику учет у покупате.docx