Для оценки рисков при общении налогоплательщиков с компаниями-партнерами чиновники предлагают опираться на Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). В этом документе обозначены следующие признаки однодневок, например:
- регистрация по адресу массовой регистрации;
- отсутствие реальной деятельности;
- непредставление отчетности или представление "нулевой" отчетности;
- неуплата налогов;
- номинальные руководитель и учредители;
- минимальная численность;
- отсутствие основных средств и активов.
В своей статье автор рассматривает примеры из судебной практики, связанные с "номинальными" директорами и "массовыми " учредителями.