Как оформить финансовую помощь ООО от ИП, учредителем которого он является? ООО на ОСНО. Индивидуальный предприниматель хочет перевести со своего расчетного счета денежные средства на расчетный счет ООО, где он является единственным учредителем, как финансовую помощь (или займ). Как правильно составить договор? Это будет договор между ИП и ООО или между физ. лицом и ООО? Будет ли этот договор беспроцентным?

Финансовая помощь может быть предоставлена обществу учредителем путем внесения вклада в его имущество (ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Обязанность по внесению вкладов в имущество ООО должна быть предусмотрена уставом общества при учреждении общества или путем внесения в устав общества изменений, принятых по решению всех участников общества единогласно (п. 1 ст. 27 Закона N 14-ФЗ).

Временная финансовая помощь может быть предоставлена обществу учредителем в виде денежных средств по договору займа с установлением невысокой процентной ставки за пользование деньгами или путем выдачи беспроцентного займа (ст. ст. 807 и 809 ГК РФ).

Что касается оформления займа, то если займ предоставляется в качестве финансовой помощи ООО его учредителем, то в договоре займодавцу – участнику ООО следует выступать в качестве физлица, так как участниками ООО могут выступать физлица и юрлица (не ИП) (п. 1 ст. 7 Закона об ООО).

Иные способы предоставления финансовой помощи приводим ниже.

Обоснование

Вклады в имущество

Финансовая помощь может быть предоставлена обществу учредителем путем внесения вклада в его имущество (ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ).

Обязанность по внесению вкладов в имущество ООО должна быть предусмотрена уставом общества при учреждении общества или путем внесения в устав общества изменений, принятых по решению всех участников общества единогласно. Если необходимость большего количества голосов не предусмотрена уставом общества, решение о внесении вкладов в имущество принимается по решению собрания участников большинством не менее 2/3 голосов от их общего количества (п. 1 ст. 27 Закона N 14-ФЗ).

Проведение общего собрания участников общества или принятие решения единственным участником общества осуществляется в соответствии с правилами ст. ст. 33 - 39 Закона N 14-ФЗ. В этом случае предоставление финансовой помощи участником обществу оформляется принятием решения о внесении вкладов в его имущество.

Вклады в имущество общества вносятся участниками пропорционально размеру их долей в уставном капитале, если иной размер вкладов не предусмотрен уставом общества. Кроме того, уставом общества могут быть предусмотрены определенные ограничения, связанные с внесением вкладов в имущество (например, максимальная стоимость вкладов, вносимых всеми или определенными участниками) (п. 2 ст. 27 Закона N 14-ФЗ).

Положения, устанавливающие порядок определения размеров вкладов в имущество общества непропорционально размерам долей участников общества, а также устанавливающие ограничения, связанные с внесением вкладов, могут быть предусмотрены уставом общества при учреждении общества или внесены в устав по решению всех участников общества, принятому единогласно.

Вклады в имущество общества вносятся в виде денег или иного имущества, если это предусмотрено уставом или решением общего собрания участников общества. Внесение вкладов в имущество не влечет за собой увеличение уставного капитала общества и не изменяет размер и номинальную стоимость долей участников (ст. 27 Закона N 14-ФЗ).

Целью внесения вкладов в имущество общества является увеличение чистых активов.

Договор займа

Временная финансовая помощь может быть предоставлена обществу учредителем в виде денежных средств по договору займа с установлением невысокой процентной ставки за пользование деньгами или путем выдачи беспроцентного займа (ст. ст. 807 и 809 ГК РФ, п. 4 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте", установленного Указанием Банка России от 10.04.2023 N 6406-У). Денежные средства по договору займа могут быть предоставлены участником обществу на определенные цели или без указания цели (например, для пополнения оборотных средств) (ст. 814 ГК РФ).

При использовании данного способа предоставления финансовой помощи участник общества должен учитывать, что в случае банкротства общества его требования, основанные на договоре займа, могут быть не включены в реестр требований кредиторов. Такое развитие событий возможно при квалификации судом его требования в качестве корпоративного, если заем предоставляется на нерыночных условиях и/или имеются иные факторы, указывающие на корпоративную природу данного требования.

К их числу относятся наличие у участника доказанной противоправной цели получения контроля за распределением конкурсной массы, отсутствие разумных экономических причин для выбора конструкции договора займа (Определение Верховного Суда РФ от 06.07.2017 N 308-ЭС17-1556(2), Постановления Арбитражного суда Московского округа от 01.04.2021 N Ф05-1854/2018 по делу N А40-69692/2017, Арбитражного суда Центрального округа от 16.09.2021 N Ф10-3857/2019 по делу N А62-7141/2017).

Иные способы предоставления финансовой помощи

Финансовая помощь может быть предоставлена обществу учредителем и другими способами, не противоречащими законодательству РФ. В частности, он может исполнить за общество его денежные обязательства перед третьими лицами (ст. 313 ГК РФ), подарить ему денежные средства (ст. 572 ГК РФ) или простить имеющийся перед ним долг (ст. 415 ГК РФ).

При этом следует учитывать, что прощение долга учредителем является дарением, если в договоре будет выражено намерение учредителя (кредитора) освободить общество от обязанности по уплате долга в качестве дара (п. 3 ст. 423 ГК РФ). В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным ст. 575 ГК РФ, пп. 4 п. 1 которой, в частности, не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями (п. 31 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).

В указанных случаях предоставление финансовой помощи оформляется путем заключения между участником и обществом соглашения о прощении долга или договора дарения.

Кроме того, финансовая помощь участником обществу может быть предоставлена на основании договора о безвозмездном финансировании. Как отмечается в судебной практике, такой договор не является договором дарения, ввиду того что он заключается между обществом и его участником, который со своей стороны преследует цель увеличить стоимость чистых активов контролируемого общества и повысить в конечном итоге стоимость своей доли в уставном капитале (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.01.2019 N Ф03-5575/2018).

В целях пополнения оборотных средств общества участник может не голосовать за распределение прибыли и выдвинуть предложение о направлении прибыли на финансирование деятельности общества (пп. 7 п. 2 ст. 33, п. 2 ст. 36 Закона N 14-ФЗ).

Финансовая помощь учредителем может быть предоставлена и в рамках мероприятий по предупреждению банкротства (ст. 31 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").

Как оформить договор займа и передачу денег по нему

Составьте договор в письменной форме (пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ). Можно составить его в виде одного документа (в том числе электронного), обеспечив подписание сторонами. Если по каким-то причинам единый документ вы составить не можете, то подтвердить письменную форму можно, обменявшись письмами, телеграммами, электронными документами либо иными данными в соответствии с правилами абз. 2 п. 1 ст. 160 ГК РФ (п. 2 ст. 434 ГК РФ).

Как оформить передачу займа в безналичном порядке

Для этого согласуйте с заимодавцем форму безналичных расчетов и оформление им платежного документа. Сообщите заимодавцу реквизиты, необходимые для перечисления суммы займа. Это позволит ему не ошибиться при заполнении платежного документа.

Если вы согласовали, что сумма займа перечисляется платежным поручением, попросите заимодавца указать в качестве назначения платежа, что предоставляется заем по договору, наименование, номер и дату договора.

Нужно ли согласие супруга заимодавца на передачу суммы займа

Если заимодавец состоит в браке, вероятнее всего, сумма займа является общим имуществом супругов. В таком случае согласие супруга заимодавца на передачу суммы займа предполагается. Однако договор займа могут признать недействительным из-за отсутствия такого согласия, если будет доказано, что вы знали или должны были знать о несогласии супруга на совершение этой сделки (п. 2 ст. 35 СК РФ).

При проверке того, есть ли в паспорте вашего контрагента отметка о регистрации или расторжении брака, учтите, что такие отметки производятся по желанию гражданина (пп. "а" п. 6 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23.12.2023 N 2267). Поэтому рекомендуем включить в договор займа заверение о согласии супруга или о том, что оно не требуется.

Какие условия включить в договор займа

Как и для других договоров займа, для договора займа с заимодавцем-физлицом единственным существенным условием является предмет.

Однако вы можете заявить о необходимости согласовать и другие существенные, на ваш взгляд, условия (п. 1 ст. 432 ГК РФ). Так, рекомендуем согласовать условия, которые являются специфическими для договора с физлицом, выступающим в качестве заимодавца: об удержании НДФЛ и возврате займа. Также включите заверение о согласии супруга заимодавца на передачу займа.

Предмет договора

Для согласования предмета укажите, что (п. 1 ст. 807 ГК РФ):

• объектом займа являются деньги. Пропишите сумму и валюту;
• деньги переданы заимодавцем в собственность заемщика, который обязуется возвратить ему сумму, равную полученной.

Проверьте, чтобы сумма в договоре совпадала с той, которая фактически будет передана. Учтите: если деньги переданы вам в ином количестве, чем указано в договоре, заем считается заключенным на переданную сумму (п. 3 ст. 812 ГК РФ). Вы не сможете обязать заимодавца передать "недостающую" часть суммы или потребовать от него уплаты процентов по ст. 395 ГК РФ за просрочку ее предоставления.

Условие об НДФЛ

Полезно прописать в договоре процентного займа условие о том, что заемщик исчисляет и удерживает НДФЛ, так как оно предупреждает заимодавца о том, что он получит сумму процентов не в полном объеме.

Дело в том, что проценты признаются доходом заимодавца, а вы - налоговым агентом (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-06/4448). Из суммы процентов необходимо удержать НДФЛ 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

День выплаты процентов является фактическим днем получения дохода заимодавца (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Заверение о согласии супруга заимодавца на передачу займа

Если заимодавец состоит в браке, рекомендуем включить в договор заверение заимодавца о наличии согласия супруга на передачу займа.

Если заимодавец не состоит или утверждает, что не состоит в браке, целесообразно включить заверение о том, что заимодавец не состоит в браке и потому согласие не требуется.

Согласуйте условие о неустойке или возмещении убытков на случай, если заверения окажутся недостоверными (п. 1 ст. 431.2 ГК РФ). Кроме того, при определенных условиях вы будете вправе отказаться от договора или требовать признать его недействительным (п. п. 2, 3 ст. 431.2 ГК РФ).

Условия о возврате займа

Рекомендуем определить в договоре:

• срок возврата займа. Если вы его не согласуете, то по общему правилу заем надо будет вернуть в течение 30 дней со дня предъявления требования об этом (п. 1 ст. 810 ГК РФ);
• форму возврата займа (передача наличных денег или перечисление безналичных денежных средств).

В договор процентного займа целесообразно включить согласие заимодавца на досрочный возврат суммы займа (п. 2 ст. 810 ГК РФ). Это позволит избежать необходимости дополнительно получать такое согласие в будущем.

Что учесть, если заимодавцем является руководитель или участник организации-заемщика

Если заем дает руководитель или участник общества-заемщика, договор может оказаться сделкой, в совершении которой есть заинтересованность.

В то же время, если заимодавец - руководитель или участник (акционер), согласие (одобрение) на совершение сделки требуется не всегда. Так, оно не нужно, если, например, в обществе один участник (акционер) и он же руководитель (пп. 2 п. 2 ст. 81 Закона об АО, п. 7 ст. 45 Закона об ООО).

• Готовое решение: Как внести вклад в имущество ООО (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Что учесть юридическому лицу при заключении договора денежного займа с заимодавцем - физическим лицом (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}
• Вопрос: Каков порядок оформления предоставления финансовой помощи учредителем? (Консультация эксперта, 2024) {КонсультантПлюс}