Время работы Центра оперативного консультирования:

ежедневно с 9.00 до 19.00  

Центр оперативного консультирования 7 дней в неделю
+7 (495) 967-67-10

КалендарьДекабрь 2016

пн вт ср чт пт сб вс
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
  Налоги
  Отчеты
  Страховые взносы
  Акцизы
  Госпошлина
  Сведения
  Платежи

Документ дня

Распоряжение Мэра Москвы от 30.06.2014 N 542-РМ

(ред. от 30.11.2016)
«О предельных (максимальных) индексах изменения размера вносимой гражданами платы за коммунальные услуги в городе Москве»

Перейти в архив

Новые темы в блоге
«Умные мелочи»

14.01.2016 07:05

…Продолжение – Здорово же у него там, дедушка, на Ямале! – засмеялась Снегурочка. – Надо и нам с тобой на...

07.01.2016 11:53

…Продолжение Пообещали Дед Мороз со Снегурочкой Белого старца навестить, поблагодарили его за щедрые...

Rambler's Top100

Подошла пора опять в отпуска всех отправлять14.07.2015

Долгожданный отпуск – всегда приятная пора для работника, но для бухгалтера это период дополнительной работы и расчетов, в процессе чего различные нестандартные ситуации могут вызывать много вопросов, на разбор которых требуются время и силы.

Уважаемые читатели, в данной статье рассмотрим основные моменты предоставления ежегодного отпуска и углубимся в расчет среднего заработка на примере различных ситуаций.

Ежегодный оплачиваемый отпуск гарантируется всем работающим по трудовому договору на основании абз. 6 части 1 ст. 21 ТК РФ и части 5 ст. 37 Конституции РФ. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется продолжительностью 28 календарных дней на основании ст. 115 ТК РФ. По общему порядку право на ежегодный отпуск за первый год работы возникает по истечении шести месяцев работы с первого дня трудоустройства у одного работодателя. Но ст. 122 ТК РФ разрешает по договоренности с руководством предоставить работнику еще не совсем заслуженный отпуск до истечения шести месяцев работы, так сказать, «авансом». На основании этой же статьи отпуск должен предоставляться в обязательном порядке ежегодно. Ежегодные отпуска за последующие годы работы могут предоставляться в любое время в соответствии с очередностью предоставления основных оплачиваемых отпусков. Согласно ст. 123 ТК РФ очередность предоставления таких отпусков устанавливается ежегодно графиком отпусков. Этот документ в обязательном порядке должен утверждаться работодателем не позднее чем за две недели до наступления календарного года.

В части 1 ст. 121 ТК РФ перечислены периоды, которые включаются в стаж работы, дающие право на ежегодный отпуск. Это:

  • время фактической работы;
  • время, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные дни, выходные и другие предоставляемые работнику дни отдыха;
  • время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
  • период отстранения от работы работника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр не по своей вине;
  • время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

В части 2 ст. 121 ТК РФ перечислены периоды, которые не включаются в стаж работы, дающие право на ежегодный отпуск. Это:

  • время отсутствия работника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных ст. 76 ТК РФ;
  • время отпусков по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста, если работник в период такого отпуска не работает на условиях неполного рабочего времени.

На практике очень часто возникает вопрос, связанный со сроком выплаты отпускных. В части 9 ст. 139 ТК РФ сказано, что отпускные сотруднику нужно выплатить не позднее чем за три дня до начала его ежегодного отпуска, но не уточняется, какие именно это дни – календарные или рабочие. Роструд дал разъяснения по этому вопросу. См.:

Письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1

Где найти:
ИБ Версия Проф

В данном письме контролирующие органы пояснили, что в  соответствии с частью 1 ст. 14 ТК РФ течение сроков, с которыми ТК РФ связывает возникновение трудовых прав и обязанностей, начинается с календарной даты, которой определено начало возникновения указанных прав и обязанностей. В срок, исчисляемый в календарных неделях или днях, включаются и нерабочие дни (часть 3 ст. 14 ТК РФ). Из системного толкования этих норм ТК РФ следует, что сроки для оплаты отпуска исчисляются в календарных днях. При этом необходимо учитывать, что в соответствии с частью 8 ст. 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем оплата отпуска производится накануне этого дня. Вместе с тем ТК РФ не запрещает производить выплату отпускных в более ранний срок.

Например, если отпуск предоставляется работнику с 07.08.2015, отпускные нужно выплатить не позднее 03.08.2015.

Давайте теперь перейдем к алгоритму расчета отпускных. Согласно ст. 114 ТК РФ на время отпуска за работником сохраняются место работы и средний заработок. Оплата отпуска производится исходя из средней заработной платы, расчет которой определен в ст. 139 ТК РФ. Кроме того, при расчете среднего заработка организация должна руководствоваться Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее – Положение). См.:

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

Где найти: 
ИБ Версия Проф

Для определения суммы отпускных необходимо рассчитать средний дневной заработок работника и умножить на количество дней ежегодного основного оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ, абз. 4 п. 9 Положения).

Средний дневной заработок рассчитывается по формуле (часть 4 ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения):

СДЗ = СЗП / 12 / 29,3

Указанные сокращения имеют следующие значения:

  • СДЗ – средний дневной заработок;
  • СЗП – сумма заработной платы, фактически начисленная за расчетный период (т.е. это именно те выплаты, которые включаются в расчет среднего заработка);
  • 12 – количество календарных месяцев расчетного периода, предшествующего месяцу, в котором работник планирует взять отпуск (части 3, 4 ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения). Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца (в феврале – по 28-е (29-е) число) включительно (часть 3 ст. 139 ТК РФ);
  • 29,3 – среднемесячное число календарных дней.

Например. Сотруднику предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 8 июня 2015 года на 28 календарных дней. Заработная плата, начисленная за расчетный период с 1 июня 2014 года по 31 мая 2015 года, составила 720 000 рублей. Средний заработок для расчета отпускных составит 2 047,78 рублей (720 000 рублей / 12 / 29,3). Таким образом, сумма отпускных будет равна 57 337,84 рублей (2 047,78 рублей x 28 дней).

Далее, уважаемые читатели, рассмотрим выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка.

В средний заработок при расчете отпускных включаются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда (зарплата, премии, надбавки и т.д.). При этом источник этих выплат значения не имеет (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения). Под системой оплаты труда понимается принятая работодателем методика определения заработной платы работника. В соответствии со ст. 135 ТК РФ в систему оплаты труда включаются размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, которые устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством.

Перечень выплат, учитываемых при расчете средней заработной платы, приведен в п. 2 Положения. К таким выплатам относятся:

  • заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам за отработанное время;
  • заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;
  • заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
  • заработная плата, выданная в неденежной форме;
  • денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;
  • денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;
  • начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
  • заработная плата, начисленная преподавателям профессиональных образовательных организаций за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;
  • заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;
  • надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другое.

Имейте в виду, что в соответствии с российским трудовым законодательством при расчете среднего заработка учитываются не все выплаты, полученные работником.

Не участвуют в исчислении выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к трудовой деятельности работника, что следует из п. 3 Положения. Например, к таким выплатам можно отнести материальную помощь, оплату стоимости отдыха, проезда, питания, обучения, коммунальных услуг и т.д.

Кроме того, не учитываются при расчете среднего заработка время, а также начисленные за это время суммы, в течение которого в соответствии с п. 5 Положения:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных ст. 258 ТК РФ;

Например. За работником сохраняется средний заработок: при предоставлении работнику ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), при прохождении медицинского осмотра (ст. 185 ТК РФ), при направлении на обучение (ст. 173 ТК РФ) и т.д.

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника.

 

Согласно ст. 157 ТК РФ время простоя (ст. 72.2 ТК РФ) по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 среднего заработка работника. Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада и рассчитывается пропорционально времени простоя. Время простоя, произошедшего по вине работника, не оплачивается и должно быть включено в количество фактически отработанных дней. Такая ситуация приводит к уменьшению суммы средней заработной платы;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы либо без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 128 ТК РФ работник по соглашению с работодателем может взять отпуск без сохранения заработной платы на любой согласованный срок, например, по семейным обстоятельствам или по другим причинам.

Теперь, коллеги, перейдем к периоду времени, за который рассчитывается средняя заработная плата. Этот период называется расчетным. Рассмотрим,  как  он определяется: при любом режиме работы расчет среднего заработка осуществляется исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за последние 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Это следует из п. 4 Положения. Т.е. при расчете отпускных расчетным является период в 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску.

Например. Работник уходит в очередной ежегодный отпуск с 6 июля 2015 года. Работает в организации более двух лет. Расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, и в данной ситуации это будет период с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года.

Работодатели могут самостоятельно предусмотреть в коллективном договоре и локальном акте иные периоды для расчета средней заработной платы, но при условии, если это не ухудшает положение работников. Данное право  прописано в части 6 ст. 139 ТК РФ. Такой же вывод содержится и в письмах контролирующих органов. См.:

Письмо Минфина РФ от 30.10.2007 № 03-03-06/2/197

Где найти:
ИБ Финансист

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 06.08.2009 № 16-15/080955

Где найти:
ИБ Финансист

На практике чаще всего работодатели используют в качестве расчетного периода 12 последних календарных месяцев, поскольку в ином случае каждый раз при расчете среднего заработка нужно делать два расчета: по методике, предусмотренной работодателем, и по общеустановленной методике (из заработной платы за 12 календарных месяцев). В том случае если сумма средней заработной платы, рассчитанная по общей методике, будет выше, чем по методике, предусмотренной работодателем, то работодатель обязан заплатить работнику именно большую сумму.

В случаях если работник проработал в организации меньше года, расчетный период будет начинаться с первого дня работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующим месяцу начала отпуска (п. 4 Положения).

Например. Работнику с разрешения руководства будет предоставлен ежегодный отпуск с 29 июня 2015 года. В организации он работает с 8 декабря 2014 года. В таком случае средний заработок будет рассчитываться исходя из начисленных выплат и отработанных дней за период с 8 декабря 2014 года по 31 мая 2015 года включительно.

Пунктами 6, 7, 8 Положения также установлен особый порядок расчета среднего заработка в случаях, когда в расчетном периоде отсутствует фактически начисленный заработок или фактически отработанные дни либо все дни исключались из расчетного периода на основании п. 5 Положения. Рассмотрим на примерах, как в этих случаях определяется расчетный период для исчисления среднего заработка:

Может случиться так, что у работника весь расчетный период будет состоять из исключаемых дней. Тогда рассматривают предшествующий период, равный расчетному, в котором у работника были отработанные дни (п. 6 Положения). 

Например. Сотрудница работает в организации шесть лет, ей будет предоставлен основной оплачиваемый отпуск с 27 июля 2015 года. Но с 1 апреля 2014 года по 26 июля 2015 года она находилась в отпуске по уходу за ребенком. В таком случае расчетный период для исчисления среднего заработка для отпускных будет с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года, т.е. 12 календарных месяцев, предшествующих расчетному периоду.

В случае если у работника в предшествующих периодах не было отработанных дней и до начала расчетного периода тоже, то средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце, в котором начинается отпуск, по дату, предшествующую первому дню начала отпуска (п. 7 Положения).

Например. Сотрудник работает в организации с 18 мая 2015 года. По согласованию с работодателем ему будет предоставлен ежегодный отпуск авансом с 22 июня 2015 года, при этом с 18 мая 2015 года по 31 мая 2015 года он находился в командировке. Значит, в данной ситуации средний заработок определяют исходя из заработной платы, начисленной за отработанные дни в июне 2015 года.

Если работник не успел отработать у работодателя ни одного дня, т.е. не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая,  то средний заработок рассчитывают исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (п. 8 Положения).

Например. Сотрудник в день приема на работу 1 апреля 2015 года по семейным обстоятельствам попросил предоставить ему авансом основной оплачиваемый отпуск на 3 дня, его оклад составляет 55 000 рублей. Напомню, что при определении среднего заработка используется средний дневной заработок в соответствии с п. 9 Положения. В случае предоставления работнику отпуска в день его трудоустройства средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы оклада на количество рабочих дней в месяце предоставления отпуска. По календарю пятидневной рабочей недели апрель 2015 года включает 22 рабочих дня. Таким образом, средний дневной заработок работника составляет 2 500 рублей (55 000 рублей / 22 дня). Сумма отпускных за 3 дня будет равна 7 500 рублей (2 500 x 3 дня).

Далее, уважаемые читатели, рассмотрим, как влияют премии на расчет среднего заработка для отпускных.

Как было ранее сказано, что при расчете среднего заработка учитываются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, но премии и вознаграждения учитываются с учетом особенностей, установленных п. 15 Положения и в следующем порядке:

– ежемесячные премии и вознаграждения – фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. См.:

Письмо Роструда от 03.05.2007 № 1233-6-1

Где найти:
ИБ Финансист

В письме Роструд уточнил, что фактически начисленные премии за расчетный период – это те премии, которые были начислены в пределах расчетного периода, независимо от того, за какой период произведено начисление. Если премия начислена после расчетного периода, то эта премия не учитывается при расчете среднего заработка (эту же точку зрения выразил Роструд в письме от 03.05.2007 № 1263-6-1).

Письмо Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1

Где найти:
ИБ Финансист

В вышеназванном письме разъясняется, что при исчислении средней заработной платы работодатель может учесть все начисленные в расчетном периоде премии, предусмотренные системой оплаты труда и закрепленные в положении об оплате труда или положении о премировании. Исключение составляют премии, выплачиваемые в организации вне системы оплаты труда, например разовые премии за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и т.д. Таким образом, в расчете не должны учитываться премии, не предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами, локальными нормативными актами.

– премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, – фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода. Здесь идет речь только о премиях, которые начислены в пределах расчетного периода. То есть если организация применяет общеустановленный расчетный период 12 месяцев, то при определении средней заработной платы можно учесть не более четырех квартальных и двух полугодовых премий.

– вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, – независимо от времени начисления вознаграждения. Таким образом, при расчете среднего заработка годовая премия, в отличие от квартальной и полугодовой, учитывается независимо от даты ее начисления. См.:

Письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1

Где найти:
ИБ Финансист

Федеральная служба по труду и занятости разъяснила, что если средний заработок был рассчитан без учета вознаграждения по итогам работы за год, то после его начисления следует произвести перерасчет среднего заработка с учетом вознаграждения по итогам работы за год с соответствующей доплатой.

Например. Работник в марте 2015 года отгулял 14 дней ежегодного отпуска, а в апреле была начислена премия в размере 75 000 рублей по итогам 2014 года. В случае, когда премия по результатам работы за год начисляется после выплаты отпускных, средний дневной заработок следует пересчитать с учетом суммы премии и начислить доплату к отпускным в апреле 2015 года, т.е. в месяце начисления годовой премии нужно доплатить 2 986,35 рублей (75 000 рублей : 12 месяцев : 29,3 x 14 дней отпуска).

Порядок включения премий и вознаграждений в расчет средней заработной платы зависит от того, полностью или частично отработан расчетный период, что следует из абз. 5 п. 15 Положения. Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения, то премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. См.:

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17

Где найти:
ИБ Финансист

В этом письме Минздравсоцразвития разъясняет, что если период, за который начислено вознаграждение по итогам работы за год, не совпадает с расчетным периодом, то данное вознаграждение учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Однако, коллеги, из этого правила есть исключение. Оно не распространяется на премии и вознаграждения, которые начислены с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени (они учитываются исходя из фактически начисленных сумм в общем порядке абз. 6 п. 15 Положения), то есть, для определения размера отпускных работнику, отработавшему меньше 12 месяцев, расчет усложняется. Минтруд в п. 10.2 письма от 10.07.2003 № 1139-21 отметил, что данная норма распространяется на вновь принятых работников. Дополнительных разъяснений о возможном ее применении к иным работникам, когда им начислены премии за не полностью отработанный период пропорционально отработанному времени, в настоящее время нет. Если в подобной ситуации не обратить внимание на данную норму, то могут возникнуть судебные споры из-за того, что премии и вознаграждения, начисленные работникам, отработавшим неполный расчетный период, будут учтены при определении среднего заработка в меньшем размере. См.:

Постановление ФАС УО от 05.03.2007 № Ф09-327/07-С1

Где найти:
ИБ Арбитражный суд Уральского округа

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17

Где найти:
ИБ Финансист

Из данного письма следует, что не пересчитываются пропорционально отработанному времени только премии и вознаграждения, которые начислены за фактически отработанное время за месяцы расчетного периода (ежемесячные, ежеквартальные и т.д.).

Дополнительно хочу отметить, что в расчет среднего заработка включаются премии и вознаграждения, выплачиваемые в связи с памятными и юбилейными датами, в том числе и к профессиональным праздникам, и по итогам года, но только если они отражены в положениях об оплате, о премировании работников и начислены в расчетном периоде. Если же премия, пусть даже и за трудовые показатели, выплачена только на основании приказа руководителя организации, при расчете среднего заработка она не учитывается. См.:

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 13.10.2011 № 22-2/377012-772

Где найти:
ИБ Финансист

Письмо Минфина РФ от 22.03.2012 № 03-03-06/1/150

Где найти:
ИБ Финансист

Из писем следует вывод, что в случае если премии приурочены к определенному событию или праздничной дате и не относятся к конкретному промежутку времени, то при расчете отпускных их можно учесть в полном объеме, но при условии, если они предусмотрены системой оплаты труда.

Все знают, что с точки зрения трудового законодательства работодатели обязаны повышать оплату труда работников. Поэтому может возникнуть вопрос о том, как рассчитывается средний заработок работников при изменении оплаты труда.

Обратите внимание, что решение о повышении заработной платы может приниматься как по всем сотрудникам в целом по организации, так и по отдельным. И именно в этом моменте есть особенности: дело в том, что перерасчет среднего заработка происходит только в том случае, если повышение тарифных ставок (окладов) произошло в целом по организации или же в отдельно взятом филиале (структурном подразделении). Такой вывод прямо следует из п. 16 Положения, и этой же позиции придерживается и Роструд. В своем письме контролирующие органы указали, что в случае повышения заработной платы конкретному работнику, а не всем работникам организации размер сохраняемого среднего заработка не корректируется. См.:

Письмо Роструда от 31.10.2008 № 5920-ТЗ

Где найти:
ИБ Финансист

В связи с изложенным вывод такой: повышение оплаты труда всем работникам приводит к обязательной индексации средней заработной платы.

При изменении оплаты труда определение среднего заработка осуществляется в порядке, установленном п. 16 Положения. Согласно данному пункту Положения при повышении в организации тарифных ставок, окладов, денежного вознаграждения средний заработок работников повышается в следующем порядке:

– если повышение произошло в расчетный период, то выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, рассчитываемые путем деления тарифной ставки (оклада), установленной в месяце последнего их повышения, на тарифные ставки (оклады), каждого из месяцев расчетного периода;

Например. Сотрудник работает в организации пять лет, с 13 июля 2015 года собирается в ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 дней, расчетный период с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года отработан полностью. В расчетном периоде с 1 октября 2014 года у него было повышение должностного оклада с 50 000 рублей до 60 000 рублей. Значит выплаты, которые будут учитываться при исчислении среднего заработка, и начисленные в расчетном периоде до повышения оклада (июль, август и сентябрь), должны быть повышены на коэффициент, который будет равен: 1,2 (60 000 рублей / 50 000 рублей).

Определим средний дневной заработок: ((50 000 рублей x 1,2 x 3 месяца) + (60 000 рублей x 9 месяцев)) / 12 / 29,3 = 2 047,78 рублей. Таким образом, сумма отпускных составит 57 337, 84 рублей (2 047,78 рублей x 28 дней).

– если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, то повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период.

Например. Сотрудник работает в организации пять лет, с 13 июля 2015 года собирается в ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 дней, расчетный период с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года отработан полностью. Должностной оклад в расчетном периоде составлял 50 000 рублей, а с 1 июля 2015 года был повышен до 55 000 рублей, значит, коэффициент повышения будет равен 1,1 (55 000 рублей / 50 000 рублей). Определим средний дневной заработок: (50 000 рублей x 12 месяцев) / 12 / 29,3 x 1,1 = 1 877,13 рублей. Сумма отпускных в данном случае составит 52 559,64 рублей (1 877,13 рублей x 28 дней).

– если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, то часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки (оклада) до окончания указанного периода.

Например. Работнику предоставлен ежегодный отпуск с 22 июня 2015 года продолжительностью 28 дней. Расчетный период с 1 июня 2014 года по 31 мая 2015 года отработан полностью. В расчетном периоде должностной оклад был 45 000 рублей, а с 1 июля 2015 года произошло повышение заработной платы, и его оклад был увеличен до 54 000 рублей. Определим средний дневной заработок: (45 000 рублей x 12 месяцев) / 12 / 29,3 = 1 535,84 рублей. Сумма отпускных составила 43 003,52 рублей (1 535,84 рублей x 28 дней). А теперь рассчитаем коэффициент, на который следует увеличить средний заработок в связи с повышением заработной платы с 1 июля 2015 года, он равен 1,2 (54 000 рублей / 45 000 рублей). Работнику следует доплатить за 19 дней отпуска в июле – месяце повышения оклада (с 1 июля 2015 года по 19 июля 2015 года). Сумма доплаты составит 5 806,192 рублей ((1 535,84 рублей x 1,2 – 1 535,84 рублей) x 19 дней).

В случае если при повышении в организации тарифных ставок (окладов) изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам (окладам) или их размеры, средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок (окладов) и ежемесячных выплат на ранее установленные тарифные ставки (оклады) и ежемесячные выплаты (абз. 5 п. 16 Положения). При этом если изменению подверглись исключительно перечень ежемесячных выплат и (или) их размер, а величина тарифной ставки, оклада осталась прежней, то сумма среднего заработка не корректируется. Как именно применять коэффициент индексации, зависит от момента роста зарплат (в расчетный период или после расчетного периода, но до начала периода, на который за работником сохраняется средний заработок, или в период сохранения за сотрудником среднего заработка).

Обратите внимание, что не все выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка, подлежат пересчету. Об этом прямо говорится в абз. 6 и 7 п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления среднего заработка. Умножать на повышающий коэффициент нужно только те выплаты, которые непосредственно зависят от размера оклада. Например, к таким выплатам относятся надбавки к окладу, выраженные в процентах, или твердые премии по итогам отчетного периода, выраженные в окладах. Не нужно пересчитывать те выплаты, которые напрямую от оклада не зависят. Например, премии, которые устанавливаются не в твердом размере, а в диапазоне (это может быть квартальная премия в размере от одного до шести окладов или выплаты, установленные в размере от 20 до 70% от должностного оклада) или дополнительные выплаты, которые установлены в абсолютном размере (например, доплата за соблюдение внутреннего распорядка или бонусы в размере 10% от суммы платежей, поступивших от покупателей за проданные товары). Такое же мнение высказано в письме Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17.

Если соблюдать определенную последовательность действий, утвержденную Положением, то расчет отпускных выплат не должен вызвать сложности и привести к ошибкам при их подсчете.

В заключение отмечу, что государственная трудовая инспекция вправе проверить расчет сумм ежегодного отпуска, причитающегося работникам, его оформление, своевременность выплат в соответствии с трудовым законодательством, а также наличие графиков отпусков. В случае выявления подобных нарушений работодателю грозит административная ответственность  за нарушение трудового законодательства, которая  предусмотрена ст. 5.27 КоАП РФ (на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 рублей, на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток). Неправильный расчет может привести и к необоснованному увеличению размера среднего заработка. Однако, поскольку это не нарушает права работников, какой-либо ответственности в данном случае последовать не может.

Кроме того, за задержку выплаты отпускных работодатель несет еще и материальную ответственность по ст. 236 ТК РФ в виде денежной компенсации в размере не ниже 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм отпускных за каждый день задержки их выплаты, начиная со следующего дня после установленного дня выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Неправильный расчет среднего заработка может привести к неправильному расчету и начислению страховых взносов, а также искажению налоговой базы, что, в свою очередь, может повлечь за собой применение и налоговых санкций.

 

Полная версия журнала «Оперативно и достоверно» доступна только Клиентам компании «ЭЛКОД» – сопровождаемым пользователям КонсультантПлюс, зарегистрированным в Личном кабине на нашем сайте или из программы ПРОЭЛКОД.