Время работы Центра оперативного консультирования:

ежедневно с 9.00 до 19.00  

Центр оперативного консультирования 7 дней в неделю
+7 (495) 967-67-10

КалендарьДекабрь 2016

пн вт ср чт пт сб вс
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
  Налоги
  Отчеты
  Страховые взносы
  Акцизы
  Госпошлина
  Сведения
  Платежи

Документ дня

Постановление Правительства Москвы от 29.11.2016 N 791-ПП

«Об утверждении кадастровой стоимости и удельных показателей кадастровой стоимости земель города Москвы по состоянию на 1 января 2016 г.»

Перейти в архив

Новые темы в блоге
«Умные мелочи»

14.01.2016 07:05

…Продолжение – Здорово же у него там, дедушка, на Ямале! – засмеялась Снегурочка. – Надо и нам с тобой на...

07.01.2016 11:53

…Продолжение Пообещали Дед Мороз со Снегурочкой Белого старца навестить, поблагодарили его за щедрые...

Rambler's Top100

Каким образом самостоятельно оценить налоговые риски?24.03.2011 18:47

14 марта 2011 года были освещены 12 критериев налоговых рисков, определенных Федеральной налоговой службой для самостоятельной оценки налогоплательщиками своей финансово-хозяйственной деятельности. Также подробно рассмотрены первых два критерия налоговых рисков, а именно:
1. Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
В данной статье Управлением ФНС России по г. Москве будут рассмотрены следующие два критерия налоговых рисков.
Итак, следующий критерий налоговых рисков «3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период» оценивается только налогоплательщиками, на которых возложена обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.
Третий критерий налоговых рисков рассчитывается налогоплательщиком по следующей формуле:
«Общая сумма НДС, подлежащая вычету» (строка 220) / «Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» (строка 120) * 100%.
Полученный показатель является долей налоговых вычетов по НДС и рассчитывается за каждый налоговый период.
Под третий критерий налоговых рисков попадают налогоплательщики с долей вычетов по НДС за период 12 месяцев превышающих 89%. Таким образом, под данный критерий налоговых рисков попадает налогоплательщик, средняя доля вычетов по НДС у которого за последовательно идущие 4 квартала превышает 89%.

Пример:

ООО «Василёк» имеет следующие показатели, отраженные в налоговой декларации по НДС необходимые для расчета:

Период

Общая сумма НДС (стр.210) (стр.120 по форме от 15.10.2009)
(руб.)

Общая сумма НДС, подлежащая вычету (стр.340) (стр.220 по форме от 15.10.2009) (руб.)

Удельный вес вычетов в общей сумме начисленного налога (гр.3/гр.2 х 100) (%)

1

2

3

4

2008 г.

1 квартал

215 318

163 512

75.94

2 квартал

314 662

287 020

91.22

3 квартал

293 552

234 001

79.71

4 квартал

408 304

289 300

70.85

2009 г.

1 квартал

426 139

311 126

73.01

2 квартал

318 566

299 157

93.91

3 квартал

456 821

518 547

113.51

4 квартал

564 123

558 742

99.05

Расчет доли вычетов по НДС за последовательно идущие 12 месяцев:

а) 1 – 4 кварталы 2008 г.: (163 512 + 287 020 + 234 001 + 289 300) / (215 318 + 314 662 + 293 552 + 408 304) * 100% = 79,06 %.

По данным 12 месяцам у налогоплательщика доля вычетов по НДС не превышает 89%.

б) 2 квартал 2008 – 1 квартал 2009 г.: (287 020 + 234 001 + 289 300 + 311 126) / (314 662 + 293 552 + 408 304 + 426 139) * 100% = 77,73 %.

По данным 12 месяцам у налогоплательщика доля вычетов по НДС не превышает 89%.

в) 3 квартал 2008 – 2 квартал 2009 г.: (234 001 + 289 300 + 311 126 + 299 157) / (293 552 + 408 304 + 426 139 + 318 566) * 100% = 78,36 %.

По данным 12 месяцам у налогоплательщика доля вычетов по НДС не превышает 89%.

г) 4 квартал 2008 – 3 квартал 2009 г.: (289 300 + 311 126 + 299 157 + 518 547) / (408 304 + 426 139 + 318 566 + 456 821) * 100% = 88,09 %.

По данным 12 месяцам у налогоплательщика доля вычетов по НДС не превышает 89%.

д) 1 – 4 кварталы 2009 г.: (311 126 + 299 157 + 518 547 + 558 742) / (426 139 + 318 566 + 456 821 + 564 123) * 100% = 99,58 %.

По данным 12 месяцам у налогоплательщика доля вычетов по НДС превышает 89%. Таким образом, налогоплательщику необходимо выявить причины значительной доли вычетов по НДС и уточнить свои налоговые обязательства.

Рассмотрим четвертый критерий налоговых рисков «Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг)», оценивающийся налогоплательщиком на основании данных, отраженных в налоговой декларации по налогу на прибыль и в Отчете о прибылях и убытках (приложение к бухгалтерскому балансу форма № 2).
При оценке данного критерия риска налогоплательщик сравнивает темп роста доходов по отношению к темпу роста расходов. В налоговом учете сравниваются темп роста доходов от реализации (стр.010 Листа 02 декларации по налогу на прибыль) с темпом роста расходов от реализации (стр.030 Листа 02 декларации по налогу на прибыль). В бухгалтерском учете подлежат сравнению темп роста выручка от реализации (стр. 010 Формы № 2) с темпом роста себестоимости (стр. 020 Формы № 2).
Темп роста доходов и расходов рассчитывается по следующей формуле:
(Б – А) / А * 100%, где

А – сумма доходов / расходов за более ранний из сравниваемых периодов;
Б – сумма доходов / расходов за более поздний из сравниваемых периодов.

Пример:
ООО «ОгонёК» отразило в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 г.: доходы от реализации (стр.010 Листа 02) в сумме 1 845 тыс. руб., расходы от реализации (стр.030 Листа 02) – 1 699 тыс. руб.; за 2010 г.: доходы от реализации (стр.010 Листа 02) – 2 310 тыс. руб., расходы от реализации (стр.030 Листа 02) – 2 236 тыс. руб.
Рассчитываем темп роста доходов от реализации:
(2 310 – 1 845) / 1 845 * 100% = 25,2%
Рассчитываем темп роста расходов от реализации:
(2 236 – 1 699) / 1 699 * 100% = 31,6%
При сравнении данных показателей выявлено превышение темпа роста расходов от реализации над темпом роста доходов от реализации (25,2% < 31,6%).
ООО «ОгонёК» отразило в Форме № 2 за 2009 г.: выручка от реализации (стр. 010) в сумме 1 830 тыс. руб., себестоимость (стр. 020) – 1 710 тыс. руб.; за 2010 г.: выручка от реализации (стр. 010) в сумме 2 310 тыс. руб., себестоимость (стр. 020) – 1 971 тыс. руб.
Рассчитываем темп роста выручки от реализации:
(2 310 – 1 830) / 1 830 * 100% = 26,2%
Рассчитываем темп роста себестоимости:
(1 971 – 1 710) / 1 710 * 100% = 15,7%
При сравнении данных показателей выявлено, что темп роста себестоимости не превышает темп роста выручки от реализации (26,2% > 15,7%).
Таким образом, налогоплательщику необходимо выявить причины превышения темпов роста расходов от реализации над темпами роста доходов от реализации и уточнить свои налоговые обязательства.

Данный критерий налоговых рисков также применяется в ситуациях, когда темп снижения доходов превышает темп снижения расходов, и при снижении доходов с одновременным ростом расходов.

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве напоминает, что в соответствии со статьей 81 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право самостоятельно уточнять свои налоговые обязательства.

Перейти в раздел