При продаже товара
АГЕНТ |
ПРИНЦИПАЛ |
Если агент действует от своего имени |
|
Агент выставляет счета-фактуры с НДС на отгрузку и полученные авансы. Эти счета-фактуры агент регистрирует в ч. 1 журнала учета счетов-фактур, принципалу направляет копии. В книгу продаж их вносить не надо (п. 20 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина от 19.07.2017 N 03-07-09/45747). Полученные от принципала счета-фактуры агент регистрирует в ч. 2 журнала учета счетов-фактур, а в книге покупок не регистрирует. См. Образец оформления счета-фактуры Все это агент делает, даже если применят освобождение от НДС или не является плательщиком НДС, например, работает на УСН (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). См. также: Как посредник на УСН перевыставляет счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг) заказчика |
Принципал, получив копии счетов-фактур, выставленных покупателям, перевыставляет их агенту. В строках 2, 2а, 2б он указывает свои реквизиты, в строке 1 - свой номер. Остальные данные переносит из счетов-фактур агента. На несколько счетов-фактур от одного числа можно перевыставить один сводный счет-фактуру. Перевыставленные счета-фактуры принципал регистрирует в книге продаж. Образец заполнения счета-фактуры принципалом при реализации товаров агентом от своего имени См. также: НДС у принципала при продаже товаров, работ, услуг от имени агента |
Если агент действует от имени принципала |
|
Агент счета-фактуры покупателям не выставляет, это делает принципал (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-14/59665).
|
Принципал выставляет счета-фактуры с НДС на отгрузку и полученные авансы. так же, как если бы продавал товары (работы, услуги) напрямую, без посредников. См. также: НДС у принципала при продаже товаров, работ, услуг от своего имени |
При покупке товара
АГЕНТ |
ПРИНЦИПАЛ |
Если агент действует от своего имени |
|
Агент перевыставляет принципалу счета-фактуры продавцов на товары и выданные авансы. В строке 1 он ставит свой номер, в строках 6, 6а, 6б - реквизиты принципала, а строку 5 дополняет данными о платежке, по которой получил деньги от принципала. Остальные сведения переносит из счета-фактуры продавца. На несколько счетов-фактур от одного числа можно перевыставить один сводный счет-фактуру (п. 1 Правил заполнения счетов-фактур). Счета-фактуры, полученные от продавцов, и счета-фактуры, перевыставленные принципалу, агент регистрирует в журнале учета, но не регистрирует в книге покупок и книге продаж (п. 19 Правил ведения книги покупок). Образец оформления счета-фактуры агентом Все это агент делает, даже если применят освобождение от НДС или не является плательщиком НДС, например работает на УСН (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). См. также: Как посредник на УСН перевыставляет счета-фактуры при покупке товаров (работ, услуг) для заказчика |
Принципал регистрирует в книге покупок счета-фактуры, перевыставленные ему агентом. См. также: НДС у принципала при покупке товаров, работ, услуг от имени агента |
Если агент действует от имени принципала |
|
Агент не получает счета-фактуры от продавцов и не перевыставляет их принципалу. Продавцы выставляют счета-фактуры напрямую принципалу (Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-14/44201). |
Счета-фактуры продавцы выставляют напрямую принципалу (Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-14/44201). См. также: НДС у принципала при покупке товаров, работ, услуг от своего имени |
Внимание! Во всех случаях агент - плательщик НДС выставляет счета-фактуры принципалу на свое вознаграждение или другой доход, который получает за свои услуги (п. 1 ст. 156, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Этот счет-фактуру агент регистрирует в книге продаж, принципал - в книге покупок.
Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс