Согласно действующему законодательству с 2023 года ИП на УСН «доходы» и ИП на ПСН могут уменьшить налог на страховые взносы за себя до их фактической уплаты. Поправки внесены Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ. Подробнее о них можно узнать в обзоре на нашем сайте.
ФНС России ранее разъясняла порядок применения данных новшеств в Письме от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@. Согласно разъяснениям при исчислении налога (авансов) за налоговый период или отчетные периоды 2023 года ИП вправе уменьшать налог (авансы) по УСН и/или налог по ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за расчетный период 2023 года, срок уплаты которых – не позднее 1 июля 2024 года.
В Письме от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@ ФНС России сообщает, что данный порядок применим и в 2024 году.
Таким образом, страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за 2024 год, срок уплаты которых установлен до 1 июля 2025 года, могут быть учтены для уменьшения налога по УСН (включая авансовые платежи) или ПСН как в 2024 году, так и в 2025 году по выбору самого ИП.
ФНС отмечает: если указанная сумма страховых взносов учтена в уменьшение налога (включая авансовые платежи) по УСН или ПСН за периоды 2024 года, то повторно эта сумма не учитывается при уменьшении налоговых платежей за периоды 2025 года.
Также в Письме приводится пример уменьшения налоговых обязательств для ИП, применяющем УСН с объектом «доходы».
На заметку: ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учитывать страховые взносы за себя и за работников в расходах (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Обязательным условием для включения в расходы является факт уплаты таких взносов (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Практические вопросы, касающиеся порядка уплаты и размеров страховых взносов в 2024 году, а также уменьшения налогов на страховые взносы, разберем на трансляции «Индивидуальный предприниматель: налоги, взносы и отчетность в 2024 году» 23 мая 2024 года.
Читайте подробнее