Стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- 1 400 рублей – на первого ребенка;
- 1 400 рублей – на второго ребенка;
- 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
В Письме от 05.04.2024 N 03-04-06/31184 Минфин России сообщает, что общая величина стандартного налогового вычета по НДФЛ определяется путем сложения размера вычета, определяемого исходя из того, каким по счету для родителя является ребенок, и размера вычета на ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося ребенка-инвалида I или II группы до 24 лет.
Отметим, что для опекуна, попечителя, приемного родителя и его (ее) супруги размер вычета на ребенка-инвалида отличается.
На заметку: аналогичную позицию о суммировании вычетов «по инвалидности» и «по количеству детей» Минфин России уже предоставлял ранее (Письма Минфина России от 07.11.2019 N 03-04-05/85821, от 20.03.2017 N 03-04-06/15803). Также имеются подтверждения в судебной практике (п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015).
Дополнительно напоминаем, что сумма вычетов удваивается, если вычет предоставляется на ребенка-инвалида единственному родителю.
Как предоставить работникам стандартные вычеты на детей в различных ситуациях, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов поможет определить тренинг КонсультантПлюс «Зарплатные отчисления от А до Я. Что изменилось в 2024 году?» 20 июня 2024 года.
Читайте подробнее