Минфин разъяснил порядок применения амортизационной премии к высокотехнологичному оборудованию

Под амортизационной премией понимается право налогоплательщика единовременно включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в части (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272):

- первоначальной стоимости основных средств (кроме полученных безвозмездно);

- расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

Применение амортизационной премии - это право налогоплательщика, поэтому если она применяется, то это должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения.

В Письме от 02.11.2023 N 03-03-06/1/104586 Минфин России напоминает, что для применения коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости высокотехнологичного оборудования нужно учесть определенные условия:

• соответствующий объект ОС должен быть включен в специальный Перечень на дату его ввода в эксплуатацию. Если он введен в эксплуатацию до включения в данный Перечень, условие не выполнено. В частности, оно не выполнено по тем объектам ОС, которые введены в эксплуатацию до наступления 21 июля 2023 года - даты, с которой Перечень вступил в силу (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 28.04.2023 N 159-ФЗ);
• возможность использования коэффициента 1,5 должна быть предусмотрена в учетной политике для целей налогообложения на соответствующий год.

При этом Минфин сообщает, что налогоплательщик вправе учитывать «амортизационную премию», предусмотренную абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, в отношении такого оборудования исходя из его первоначальной стоимости, сформированной с применением коэффициента 1,5. Размер амортизационной премии ограничен (п. 9 ст. 258 НК РФ). Амортизационную премию 30% можно применять по основным средствам 3 - 7 амортизационных групп. По остальным ОС максимальная премия - 10%.

На заметку: как правильно применить амортизационную премию в налоговом учете, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

Как избежать ошибок при формировании первоначальной стоимости и при других действиях с применением новых ФСБУ по учету ОС, НМА и капитальных вложений расскажет  лектор на трансляции «Применение новых ФСБУ: типичные ошибки, как не допустить их при подготовке отчетности за 2023 год» 10 января 2024 года.