В налоговом учете амортизируемым является имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 000 руб. и СПИ больше 12 месяцев. Это основные средства и нематериальные активы (ст. 256 НК РФ). Стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, для целей налогового учета включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
В Письме от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19130 Минфин России напомнил, что первоначальная стоимость НМА изменяется, в частности, в случаях их модернизации. Поэтому если первоначальная стоимость НМА, затраты на приобретение которого изначально были отнесены к материальным расходам, после проведения модернизации превысит 100 000 руб., то такой НМА следует отнести к амортизируемому имуществу для целей налогообложения прибыли, а расходы на проведение модернизации следует учитывать через начисление амортизации.
На заметку: как начислить амортизацию НМА в налоговом учете, рассказано в Готовом решении: Налоговый учет и амортизация НМА (КонсультантПлюс, 2024).
В рамках Летнего Практического Бухгалтерского Форума «Налоги в 2024 году: всё, что нужно знать бухгалтеру» 5 июня 2024 года будут, в частности, рассмотрены различия между бухгалтерским и налоговым учетом НМА.
Читайте подробнее