ЭЛКОД: Полина Колмакова

Полина Колмакова

Заместитель начальника департамента образовательных услуг, руководитель учебно – методического отдела  компании «ЭЛКОД», специалист в области бухгалтерского учета и налогообложения, налоговый консультант.
Автор ряда статей в периодических изданиях. 

Основные направления работы:

  • Разработка лекционных,  методических материалов и учебных программ.
  • Проведение семинаров различных форм и видов по бухгалтерскому учету и налогообложению в учебных центрах г. Москвы, Московской области, РФ, за рубежом.
  • Консультирование клиентов по вопросам применения налогового законодательства.
  • ​Написание статей в периодические издания.

Разработанные семинары:
«Счета - фактуры, книга покупок, книга продаж: требования законодательства, анализ типичных ошибок», «НДС: актуальные вопросы исчисления, анализ спорных моментов», «Спорные вопросы исчисления налога на прибыль и НДС: возможные пути решения, минимизация налоговых рисков», « Обособленные подразделения: особенности учета и налогообложения», «Посреднические операции: особенности учета и налогообложения» и др.

Показаны записи 1-11 из 11.

Изменения 2020 года по НДС и налогу на прибыль, которые необходимо учесть при подготовке отчетности. Новая декларация по налогу на прибыль.

Поясняем расхождения в отчетности по налогу на прибыль и НДС. Проверяем правильность формирования налоговой базы по НДС и налогу на прибыль. Показатели налоговой отчетности, привлекающие внимание инспекторов.

Статья 54.1 НК РФ – где скрывается необоснованная налоговая выгода, как пояснить деловую цель

и реальность операций.  

Особенности отражения доходов от реализации и внереализационных доходов. Несвоевременное отражение хозяйственных операций: получение документов с опозданием, исправляем  ошибки с минимальными рисками. Решаем дилемму убытков: показывать или нет.

Применение налоговых вычетов по НДС в отдельных хозяйственных ситуациях:

  • в случае неуплаты контрагентов сумм НДС
  • при возврате товара, наличных расчетах
  • как определить период для вычета НДС, в каких случаях перенос вычета может обернуться доначислениями
  • новые основания для вычетов НДС по «электронным» услугам и «необъектной» реализации

Налог на имущество

  • Обновленная декларация по налогу на имущество.
  • Проблема определения объекта налогообложения, подход ФНС РФ к понятию «недвижимое имущество».
  • Отражение в декларации капитальных вложений в форме неотделимых улучшений у арендатора недвижимости.

НДФЛ и страховые взносы

  • Законодательные инициативы и принятые решения по борьбе с «серыми» зарплатами
  • Новые контрольные соотношения в зарплатной отчетности.
  • Изменения в отчетности по страховым взносам с 1 квартала 2020 года.
  • Новшества в представлении персотчетности.
  • Проверка правильности формирования базы по страховым взносам – мнение налоговых органов и судебная практика.

1. Определение статуса физического лица для целей исчисления НДФЛ:

  • порядок подсчета 183 дней нахождения в РФ;
  • случаи, когда кратковременные выезды включаются в период нахождения в РФ;
  • ставки налога;
  • порядок пересчета налога при изменении статуса, заполнение налоговой отчетности.

2. Особенности исчисления и уплаты НДФЛ с доходов, выплаченных работникам – гражданам стран участниц ЕАЭС. Применение налоговой ставки.

3. Работники на патенте: налоговая ставка, порядок исчисления налога налоговым агентом, порядок действий работодателя в случае получения заявления от работника о зачете авансовых платежей в счет уплаты НДФЛ.

4. Страховые взносы.

5. Особенности исчисления и уплаты страховых взносов с выплат в пользу иностранных граждан:

  • временно пребывающих;
  • временно проживающих;
  • постоянно проживающих;
  • граждан из стран-участниц ЕАЭС.

6. Порядок обеспечения социальными пособиями иностранных граждан.

1. Понятие гражданско-правового договора (ГПД), его отличия от трудового договора.

2. Причины переквалификации ГПД и последствия подмены трудовых договоров гражданско-правовыми.

3. Какие условия нельзя включать в ГПД договор, какие условия позволяют переквалифицировать ГПД в трудовой договор.

4. Ответственность за подмену трудовых отношений гражданско-правовыми договорами.

5. Риски заключения договора с физическим лицом, зарегистрированным в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

6. Что необходимо учесть, заключая договор с индивидуальным предпринимателем. Разбираемся с последствиями через призму ст.54.1 НК РФ.

7. Особенности налогообложения и уплаты страховых взносов с выплат по ГПД.

  • особенности удержания НДФЛ с предварительной оплаты в рамках ГПД;
  • применение профессионального вычета по НДФЛ;
  • компенсация затрат подрядчика и исполнителя, влияние условий договора на налоговые последствия;
  • налоговые последствия заключения ГПД со штатным работником;
  • отражение расходов при исчислении налога на прибыль.

8. Договор аренды с физическим лицом: последствия в части налогов и взносов. Новые неочевидные риски заключения договора аренды имущества как для арендатора, так и для арендодателя.

1. Требования к составлению счета-фактуры.

  • В каких случаях счета-фактуры могут не составляться.
  • Последствия выставления счета-фактуры неплательщиками, а также при осуществлении необлагаемых НДС операций: что говорят судьи.
  • Сроки выставления счета-фактуры, последствия их нарушения.

2. Требования к заполнению счетов-фактур.

  • Состав реквизитов счета-фактуры.
  • Порядок выставления и заполнения счетов-фактур налоговыми агентами.
  • Порядок заполнения счетов-фактур при передаче имущественных прав (уступке права требования).
  • Ошибки в счетах-фактурах, которые повлекут отказ в вычете.

3. Применение универсального передаточного документа (УПД): на какие реквизиты необходимо обратить особое внимание.

4. Правила исправления счетов-фактур.

5. Корректировочные счета-фактуры.

  • Отличия корректировочного счета-фактуры от исправленного счета-фактуры.
  • Случаи, в которых может быть выставлен корректировочный счет-фактура. Последствия его выставления для поставщика и покупателя.

6. Применение универсального корректировочного документа (УКД).

7. Требования к порядку ведения книги покупок и книги продаж.

  • Внесение изменений в книгу покупок и книгу продаж, последствия для поставщика и покупателя. Основания и порядок составления дополнительных листов к книге покупок и книге продаж
  • Требования к порядку ведения журнала регистрации полученных и выставленных счетов-фактур: кто обязательно должен вести журнал.

8. Порядок оформления счетов-фактур в рамках посреднических договоров (в т.ч. при компенсации расходов по договору транспортной экспедиции, агентского договора и договора комиссии).

9. Применение кодов видов операций. Типичные ошибки.

1. Требования к составлению счета-фактуры.

  • В каких случаях счета-фактуры могут не составляться.
  • Последствия выставления счета-фактуры неплательщиками, а также при осуществлении необлагаемых НДС операций: что говорят судьи.
  • Сроки выставления счета-фактуры, последствия их нарушения.

2. Требования к заполнению счетов-фактур.

  • Состав реквизитов счета-фактуры.
  • Порядок выставления и заполнения счетов-фактур налоговыми агентами.
  • Порядок заполнения счетов-фактур при передаче имущественных прав (уступке права требования).
  • Ошибки в счетах-фактурах, которые повлекут отказ в вычете.

3. Применение универсального передаточного документа (УПД): на какие реквизиты необходимо обратить особое внимание.

4. Правила исправления счетов-фактур.

5. Корректировочные счета-фактуры.

  • Отличия корректировочного счета-фактуры от исправленного счета-фактуры.
  • Случаи, в которых может быть выставлен корректировочный счет-фактура. Последствия его выставления для поставщика и покупателя.

6. Применение универсального корректировочного документа (УКД).

7. Требования к порядку ведения книги покупок и книги продаж.

  • Внесение изменений в книгу покупок и книгу продаж, последствия для поставщика и покупателя. Основания и порядок составления дополнительных листов к книге покупок и книге продаж
  • Требования к порядку ведения журнала регистрации полученных и выставленных счетов-фактур: кто обязательно должен вести журнал.

8. Порядок оформления счетов-фактур в рамках посреднических договоров (в т.ч. при компенсации расходов по договору транспортной экспедиции, агентского договора и договора комиссии).

9. Применение кодов видов операций. Типичные ошибки.

1. Спорные вопросы признания расходов на анализ и изучение рынка.

  • Чем отличаются маркетинговые расходы от рекламных расходов.
  • Документальное подтверждение расходов на изучение рынка.
  • Причины доначислений налогов по итогам поверок.

2. Привлечение внимания без рекламы.

  • Сайт компании: где таятся налоговые риски.
  • Мерчандайзинг или приоритетная выкладка товаров: как учесть расходы для налогообложения прибыли.
  • Плата за вход в сеть.

3. Скидки, премии, бонусы покупателям за выполнение определенных условий договора. Основания для включения скидки в расходы.

  • Документы, обосновывающие расходы в виде выплаты премии, предоставления бонуса.
  • Выплата премии в рамках агентского договора.
  • Выдача премии покупателям с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
  • Когда предоставление бонуса будет расценено ка безвозмездная передача.
  • НДС-последствия предоставления скидок и бонусов.
  • Анализ судебной практики.

4. Реклама: критерии для признания расходов рекламными. Спорные вопросы по объектам рекламирования, нормируемая и ненормируемая реклама.

  • Понятие и виды рекламы: что относится к рекламе, а что нет.
  • Как нарушение отраслевого законодательства влияет на налоговые последствия.
  • Понятие «неопределенного круга лиц». Когда круг лиц определен, а когда нет.
  • Признание расходов на рекламу для целей налогообложения прибыли: нормируемые и ненормируемые расходы.
  • Какие документы могут подтвердить расходы на рекламу (в СМИ, наружную рекламу, буклеты, брошюры, каталоги, листовки, сувенирную продукцию с логотипом компании, оформление витрин, выставок-продаж, расходы на организацию пресс-конференций, фуршетов, концертов, дегустаций и других промомероприятий).
  • НДС при раздаче рекламных материалов: в каких случаях возникает объект налогообложения.
  • Последствия Постановления Пленума ВАС РФ №33 от 30 мая 2014 года.
  • Вычеты НДС по расходам на рекламу: нормировать или не нормировать.

5. Представительские расходы.

  • Какие расходы можно отнести к представительским расходам.
  • Расчет норматива представительских расходов.
  • Как документально подтвердить представительские расходы.

6. Подарки клиентам: возможные варианты учета и налоговые последствия.

1. Спорные вопросы признания расходов на анализ и изучение рынка.

  • Чем отличаются маркетинговые расходы от рекламных расходов.
  • Документальное подтверждение расходов на изучение рынка.
  • Причины доначислений налогов по итогам поверок.

2. Привлечение внимания без рекламы.

  • Сайт компании: где таятся налоговые риски.
  • Мерчандайзинг или приоритетная выкладка товаров: как учесть расходы для налогообложения прибыли.
  • Плата за вход в сеть.

3. Скидки, премии, бонусы покупателям за выполнение определенных условий договора. Основания для включения скидки в расходы.

  • Документы, обосновывающие расходы в виде выплаты премии, предоставления бонуса.
  • Выплата премии в рамках агентского договора.
  • Выдача премии покупателям с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
  • Когда предоставление бонуса будет расценено ка безвозмездная передача.
  • НДС-последствия предоставления скидок и бонусов.
  • Анализ судебной практики.

4. Реклама: критерии для признания расходов рекламными. Спорные вопросы по объектам рекламирования, нормируемая и ненормируемая реклама.

  • Понятие и виды рекламы: что относится к рекламе, а что нет.
  • Как нарушение отраслевого законодательства влияет на налоговые последствия.
  • Понятие «неопределенного круга лиц». Когда круг лиц определен, а когда нет.
  • Признание расходов на рекламу для целей налогообложения прибыли: нормируемые и ненормируемые расходы.
  • Какие документы могут подтвердить расходы на рекламу (в СМИ, наружную рекламу, буклеты, брошюры, каталоги, листовки, сувенирную продукцию с логотипом компании, оформление витрин, выставок-продаж, расходы на организацию пресс-конференций, фуршетов, концертов, дегустаций и других промомероприятий).
  • НДС при раздаче рекламных материалов: в каких случаях возникает объект налогообложения.
  • Последствия Постановления Пленума ВАС РФ №33 от 30 мая 2014 года.
  • Вычеты НДС по расходам на рекламу: нормировать или не нормировать.

5. Представительские расходы.

  • Какие расходы можно отнести к представительским расходам.
  • Расчет норматива представительских расходов.
  • Как документально подтвердить представительские расходы.

6. Подарки клиентам: возможные варианты учета и налоговые последствия.

1. Условия для применения налоговых вычетов по НДС:

  • использование в облагаемой НДС деятельности;
  • принятие на учет;
  • наличие правильно оформленных счетов-фактур.

2. Изменения в порядке применения налоговых вычетов по НДС в 2020 году.

3. Ошибки в счетах-фактурах, влияющие на вычет НДС.

4. Что делать, если контрагент не отразил начисленный НДС в декларации или сдал «нулевку».

5. Период применения вычета:

  • какие вычеты можно переносить;
  • как не ошибиться с трехлетним периодом;
  • какие вычеты переносить небезопасно;
  • вычет при отсутствии налоговой базы.

6. Когда для вычета необходима уплата налога.

7. Применение вычета в отдельных хозяйственных операциях:

  • при возврате товаров;
  • при корректировке стоимости товаров, работ, услуг;
  • при приобретении товаров, работ, услуг;
  • по ОС, НМА, оборудованию к установке;
  • при осуществлении СМР;
  • по командировкам (билеты, гостиница) и представительским расходам;
  • по расходам, не принимаемым в целях налогообложения прибыли;
  • по «длящимся» расходам;
  • с предоплаты у продавца и покупателя;
  • по импортным товарам.

8. Применение вычета налоговыми агентами.

9. Анализ судебной практики.

1. Общие черты и основные отличия посреднических договоров комиссии, поручения, агентского договора.

2. Какие причины приводят к переквалификации посреднического договора.

3. Случаи, когда посреднический договор приводит к получению необоснованной налоговой выгоды.

4. Налогообложение посреднических операций (налог на прибыль и НДС), если вы:

  • комитент (доверитель);
  • посредник (комиссионер или поверенный);
  • третье лицо (покупатель в посреднической операции на продажу или продавец в посреднической операции на покупку).

5. Исчисление и уплата НДС по договорам комиссии у комитента (принципала) и комиссионера (агента) в соответствии с главой 21 НК РФ.

6. Момент определения налоговой базы у комитента (принципала) и комиссионера (агента).

7. Порядок составления и регистрации счетов-фактур, ведения книги покупок и книги продаж комитентом (принципалом) и комиссионером (агентом).

8. Исчисление и уплата налога на прибыль по договорам комиссии (агентскому договору) у комитента (принципала) и комиссионера (агента) в соответствии с главой 25 НК РФ.

9. Дата отражения выручки от реализации целей исчисления налога на прибыль.

10. Проблемы налогового учета возмещаемых расходов (период признания, скидки, курсовые разницы).

11. Особенности исчисления единого налога, если комитент или посредник применяет УСН.

1. Общие положения законодательства о порядке исчисления среднего заработка. Когда необходимо исчисление среднего заработка в соответствии с ТК РФ.

2. Порядок расчета.

  • Правила определения расчетного периода.
  • Периоды, исключаемые из расчета.
  • Определение размера выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.
  • Как в расчете среднего заработка учитываются премии: производственные и непроизводственные, квартальные и годовые.
  • Как отразится на среднем заработке повышение заработной платы работникам.
  • Исчисление среднего заработка для оплаты отпуска или расчета компенсации за неиспользованный отпуск.
  • Исчисление среднего заработка для оплаты командировок и выплаты выходного пособия.
  • Порядок исчисления среднего заработка для пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2020 году.
  • Особенности нормативного регулирования, которые должны учитываться при применении методики исчисления пособий.
  • Правила определения расчетного периода.
  • Какие периоды исключаются из расчета и в каких случаях.
  • Определение размера выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.
  • Сходства и различия расчета среднего заработка для оплаты отпусков и для выплаты пособий.

1. Занижение доходов от реализации в результате:

  • неполного отражения в учете доходов от реализации;
  • занижения доходов от сделки между взаимозависимыми лицами.

2. Занижение внереализационных доходов:

  • из-за того, что не исчислены доходы в виде сумм кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с прекращением деятельности организации и исключением из ЕГРЮЛ, сумм кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности;
  • за счет занижения дохода на стоимость ТМЦ, выявленного в результате инвентаризации;
  • путем завышения расходов:
    • на сумму необоснованных, документально не подтвержденных затрат, оформление сделок с фирмами-однодневками;
    • в результате неправильного расчета прямых расходов и неверного определения доли остатка незавершенного производства, нереализованной готовой продукции;
    • на сумму убытка, полученного от реализации основного средства;
    • на сумму приобретенных продуктов для питания работников при отсутствии заключения коллективного договора.

3. В состав внереализационных расходов необоснованно включены:

  • резерв по сомнительным долгам, затраты по аренде нежилого помещения;
  • суммы пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды);
  • расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), на сумму подарков и благотворительной помощи;
  • дебиторская задолженность без документального подтверждения, а также дебиторская задолженность, которая должна быть списана за счет резерва по сомнительным долгам и дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности не истек.

4. НДС.

4.1. Занижение налоговой базы:

  • в результате неполного отражения реализации товаров (работ, услуг);
  • на стоимость безвозмездно переданного имущества;
  • в результате неправомерного применения льготы;
  • на суммы оплаты, частичной оплаты (авансы полученные) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

4.2. Неисполнение обязанности либо занижение налоговой базы налоговыми агентами по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДС арендаторами федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации, муниципального имущества, приобретении работ, услуг у иностранных компаний.

4.3. Налоговые вычеты:

  • необоснованно включены в состав налоговых вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с фирмами-однодневками, приняты к вычету суммы НДС без подтверждающих документов и/или на основании счетов-фактур, содержащих недостоверные сведения;
  • неправомерно предъявлены к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, не признаваемых объектами налогообложения;
  • заявлены вычеты по счетам-фактурам за пределами трехлетнего срока с момента окончания налогового периода, в котором возникло право на их применение;
  • необоснованно включены в состав налоговых вычеты суммы НДС при отсутствии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;
  • отсутствует раздельный учет при осуществлении операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению;
  • не восстановлены суммы НДС, ранее принятые к вычету при перечислении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету в порядке, установленном статьями 171, 172 НК РФ.