Дивиденды – это не только доход акционера, но и доход участника ООО

ФНС довела до нижестоящих инспекций Письмо Минфина от 14 мая 2015 г. N 03-03-10/27550, в котором финансовое ведомство рассмотрело вопрос налогообложения налогом на прибыль дохода, полученного участниками ООО по принадлежащим им долям.

Ведомство напомнило, что согласно п. 1 ст. 43 НК РФ,  дивиденды - это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям).

Минфин делает вывод, что к дивидендам относится не только доход, полученный акционером от организации, по принадлежащим акционеру акциям, но и аналогичный доход, полученный участником по принадлежащим ему долям. Поэтому организация, которая выплачивает дивиденды, как налоговый агент определяет сумму налога в порядке и по формуле, определенной в пункте 5 статьи 275 НК РФ.

На заметку:  если организация (ООО или АО) выплачивает дивиденды непосредственно своим участникам, то она сама должна рассчитать, удержать из выплачиваемых дивидендов и перечислить в бюджет эти налоги. Так надо поступить независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация - ОСНО, УСН, ЕНВД (п. п. 3, 4 ст. 214, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 226.1, п. 3 ст. 275, пп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ).

Не надо исчислять налог на прибыль с дивидендов, причитающихся участнику - организации, которая как минимум 365 календарных дней подряд владеет не менее чем половиной уставного капитала. Ведь к таким дивидендам применяется налоговая ставка 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).