ЭЛКОД: Как платить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года и заполнять новый 6-НДФЛ: ФНС привела примеры

Как платить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года и заполнять новый 6-НДФЛ: ФНС привела примеры

Риски: с 1 января 2023 года меняются сроки и порядок уплаты НДФЛ, а также форма расчета 6-НДФЛ (по новой форме нужно отчитываться, начиная с I квартала 2023 года). В случае если зарплата за декабрь 2022 года будет выплачена в январе 2023 года, в целях налогообложения НДФЛ она будет считаться доходом 2023 года, поэтому НДФЛ с нее надо перечислять в бюджет по новым правилам. Возможности: зарплата за декабрь 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, не отражается в 6-НДФЛ за 2022 год.

С 1 января 2023 года единый налоговый платеж (ЕНП) становится обязательным. Все компании будут перечислять налоги и взносы раз в месяц одной платежкой. Исключения – взносы на травматизм, НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту, НДС при импорте из ЕАЭС и госпошлина (ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В связи с этим изменился порядок уплаты НДФЛ и форма 6-НДФЛ. В Письме от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@ ФНС разъяснила следующее:

- с 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется как день выплаты дохода (НДФЛ и с аванса, и с зарплаты надо будет удерживать при их выплате);

- с 1 января 2023 года НДФЛ, удержанный в период:

  • с 1 по 22 января, нужно будет платить не позднее 28 января;
  • с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца - не позднее 28 числа текущего месяца;
  • с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года;

- если зарплата за выполнение трудовых обязанностей в декабре выплачивается в январе следующего календарного года, то такой доход относится к следующему календарному году.

ФНС напоминает, что начиная с I квартала 2023 года расчет 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме, которая приведена в соответствие с новыми положениями НК РФ в части НДФЛ. Подробнее можно узнать в обзоре «ФНС обновила форму 6-НДФЛ: изучаем изменения» на нашем сайте.

Также в рассматриваемом Письме ведомство приводит примеры заполнения нового 6-НДФЛ.

Пример 1. Сотруднику организации заработная плата за декабрь 2022 года и оплата отпуска за январь 2023 года выплачиваются 10.01.2023.

Эти доходы относятся к налоговому периоду 2023 года, дата их получения - 10.01.2023. Срок перечисления НДФЛ с указанных доходов - не позднее 30.01.2023 (поскольку 28 января – это нерабочая суббота).

Доходы в виде зарплаты и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, а также НДФЛ с этих доходов нужно будет отразить в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. Соответственно, в 6-НДФЛ за 2022 год эти доходы и НДФЛ не отражаются.

Пример 2. Сотрудник организации принят на работу 01.03.2023. Заработная плата за первую половину марта выплачивается 17.03.2023, а за вторую половину марта - 03.04.2023.

Дата получения дохода в виде зарплаты за первую половину марта 2023 года - 17.03.2023, с дохода в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года - 03.04.2023. Срок перечисления НДФЛ с заработной платы за первую половину марта 2023 года установлен не позднее 28.03.2023, с заработной платы за вторую половину марта 2023 года - не позднее 28.04.2023.

Доход в виде зарплаты за первую половину марта 2023 года, выплачиваемый 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Доход в виде зарплаты за вторую половину марта 2023 года, выплачиваемый 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

На заметку: разбираться с новшествами по НДФЛ будем в ходе трансляции «НДФЛ: типичные ошибки, допускаемые налоговыми агентами» 14 декабря 2022 года.

Читайте подробнее

Еще по этой теме

Записи мероприятий

Подборки

Справочная информация

Библиотека

Гид по разделу «Образование»