И в бухгалтерском учете, и для целей налогообложения кредиторскую задолженность надо списать в следующие сроки:
Основание списания |
Дата списания |
Истечение срока исковой давности (как правило, три года) |
дата истечения срока исковой давности |
Ликвидация организации-кредитора |
дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации-кредитора |
Исключение организации-кредитора из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица |
дата внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении организации-кредитора из ЕГРЮЛ |
Прощение долга кредитором |
- или дата подписания соглашения о прощении долга; - или дата получения от кредитора документа, которым подтверждено прощение долга |
В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности отражается так:
Проводка |
Операция |
Д 60 (62, 66, 76) - К 91 |
Списана кредиторская задолженность |
В налоговом учете (и на ОСН, и на УСН) списанная задолженность включается во внереализационные доходы. Не включается в доходы только списанная задолженность (пп. 3.4, 11, 21 п. 1 ст. 251 НК РФ):
- по уплате налогов, налоговых пеней и штрафов;
- по уплате обязательных страховых взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды;
- перед участником, владеющим более чем 50% уставного капитала вашей организации (кроме долгов по уплате процентов по займам);
- перед организацией, в уставном капитале которой доля участия вашей организации составляет более чем 50% (кроме долгов по уплате процентов по займам);
- перед любым участником вашей организации, если в документе, подтверждающем прощение долга, сказано, что это сделано для увеличения чистых активов вашей фирмы (Письмо Минфина от 16.07.2015 N 03-03-06/2/40933);
- перед участниками организации по невостребованным дивидендам.
Кроме того, при применении УСН:
- не включаются в доходы списанные авансы, в счет которых не были поставлены товары (работы, услуги), поскольку авансы были учтены в доходах при их получении (п. 1 ст. 346.17 НК РФ);
- считаются оплаченными товары (работы, услуги), долг по оплате которых прощен или организация-продавец ликвидирована (Письмо Минфина от 25.05.2012 N 03-11-11/169).
На заметку: что делать с НДС при списании кредиторской задолженности смотрите здесь.
Возможности: не ошибиться при списании кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете.