Когда работникам из ЕАЭС положен налоговый вычет по НДФЛ

Минфин в Письме от 15.06.2018 N 03-04-05/40970 напомнил о порядке предоставления налоговых вычетов по НДФЛ работникам из стран ЕАЭС.

Согласно ст. 73 Договора о ЕАЭС и п. 1 ст. 224 НК РФ полученные в России трудовые доходы граждан стран ЕАЭС облагаются НДФЛ по ставке 13% с первого дня их работы на территории Российской Федерации.

При этом налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные и профессиональные) применяются к доходам налоговых резидентов РФ, облагаемым по ставке 13%.

Минфин отмечает, что положение Договора о ЕАЭС о применении к доходам граждан Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии от трудовой деятельности ставки 13% как для налоговых резидентов РФ не означает, что эти граждане автоматически признаются налоговыми резидентами в России.

Поэтому, несмотря на ставку налога 13%, вычеты по НДФЛ работнику из ЕАЭС можно предоставлять только после того, как он станет налоговым резидентом РФ (пп. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

На заметку: как правильно предоставить налоговые вычеты – стандартные, имущественные и социальные (на основе анализа судебной практики), смотрите в записи вебинара «НДФЛ: организация – налоговый агент. Анализ типичных ошибок в исчислении и уплате».