Налоговая льгота – это законная возможность для отдельных категорий налогоплательщиков уменьшить итоговую сумму налога или не платить ее совсем. Налоговая льгота является элементом налогообложения, который не относится к обязательным элементам.
Письмом от 08.12.2022 N БС-4-21/16658@ ФНС России довела для использования в работе позицию Минфина о том, что организация вправе отказаться от налоговой льготы либо приостановить ее использование, в частности при расчете налога на имущество.
В отличие от налоговой льготы, пониженная налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения, и организация не может произвольно ее применять или отказаться от ее применения.
По налогу на имущество организаций субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки в зависимости от вида недвижимости и ее кадастровой стоимости. НК РФ не предусмотрено право устанавливать пониженные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков.
На заметку: льготы по налогу на имущество делятся на федеральные и региональные:
– федеральные льготы установлены НК РФ и действуют на территории всех регионов России. Они освобождают от налога отдельные категории налогоплательщиков или имущество;
– региональные льготы действуют только на территории конкретного субъекта РФ.
Узнать, какие льготы есть в конкретном регионе, можно на официальном сайте ФНС.
Разобраться в порядке применения налоговых льгот по налогу на имущество поможет Готовое решение в СПС КонсультантПлюс.
Также напоминаем, что ст. 88 НК РФ прямо не предусмотрена возможность истребования налоговыми органами у налогоплательщиков при проведении камеральных проверок документов, подтверждающих право на применение пониженных налоговых ставок. Такое разъяснение давал Минфин в Письме от 03.09.2015 N 03-05-05-01/50668. Поэтому если организация применяет пониженную ставку по налогу на имущество, то при поступлении требования о представлении подтверждающих документов можно направить мотивированный отказ, а также оспорить законность применения штрафных санкций по ст. 126 НК РФ за непредставление документов, подтверждающих правомерность применения соответствующей ставки.
Читайте подробнее