Должен ли ИП на УСН «доход минус расход» для уменьшения авансового платежа за 2023 год подавать заявление о зачете фиксированных взносов ИП за себя в 4 квартале 2023 г? Если не подавать заявление о зачете, то срок списания фиксированных взносов 09.01.2024 и они будут уменьшать УСН за 1 квартал 2024 г?

Главное

ИП, уплатив страховые взносы в 2023 году в составе ЕНП, вправе учесть их в расходах 2023 году в случае подачи заявления о зачете положительного сальдо ЕНС в счет уплаты страховых взносов текущего периода. Если же заявление подано не будет, совокупная обязанность будет исполнена 09.01.2024 при наступлении срока уплаты взносов. В этом случае учесть взносы в расходах можно будет в 1 квартале 2024 года.

Обоснование

Учесть страховые взносы можно только после того, как они уплачены (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Плательщик вправе перечислить денежные средства в качестве ЕНП до наступления установленного срока (п. 1, 17 ст. 45 НК РФ).

Страховые взносы включайте в расходы того периода, когда погашена совокупная обязанность в части взносов.

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога, т.е. в случае, когда по заявлению налогоплательщика производится зачет суммы денежных средств, формирующей положительное сальдо его единого налогового счета, в счет исполнения обязанности по уплате конкретного платежа, налог будет считаться уплаченным со дня такого зачета.

Зачет производится в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, в счет исполнение предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса). В этом случае в заявлении о распоряжении путем зачета указываются принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ).

На основании выше сказанного можно сделать вывод о том, что ИП, уплатив страховые взносы в 2023 году в составе ЕНП, вправе учесть их в расходах 2023 году в случае подачи заявления о зачете положительного сальдо ЕНС в счет уплаты страховых взносов текущего периода. Если же заявление подано не будет, совокупная обязанность будет исполнена 09.01.2024 при наступлении срока уплаты взносов. В этом случае учесть взносы в расходах можно будет в 1 квартале 2024 года.

В Приложении к ответу Вы найдете:

• Готовое решение Как учитывать страховые взносы при УСН Кон.docx
• Статья Распоряжение денежными средствами, формирующими поло.docx