Договор лизинга завершен, выкупная стоимость предмета лизинга 1000руб. Как лизингополучателю отразить основное средство в бухгалтерском и налоговом учете, при переходе права собственности?

В бухгалтерском учете на дату перехода права собственности на предмет лизинга ППА списывается с учета, его балансовая стоимость переносится в состав собственных ОС.

Выкупную стоимость лизингового имущества, выделенную в договоре, лизингополучатель учитывает при формировании фактической стоимости ППА, она учитывается в расходах посредством начисления амортизации (пп. "д" п. 7, пп. "а" п. 13, п. п. 14, 17 ФСБУ 25/2018). Уплата выкупной стоимости, выделенной в договоре, отражается как уплата обычного лизингового платежа.

В налоговом учете выделенная в договоре выкупная цена, как правило, включается в первоначальную стоимость ОС и списывается через амортизацию (п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК РФ).

Подробнее по данной информации и проводкам см. в обосновании.

 

Обоснование

Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга в конце срока действия договора лизинга

 1.1. Как лизингополучателю отражать выкуп предмета лизинга в бухгалтерском учете

На дату перехода права собственности на предмет лизинга балансовую стоимость признанного права пользования активом (ППА) перенесите на стоимость собственного ОС.

Выкупную стоимость лизингового имущества, выделенную в договоре, лизингополучатели учитывают при формировании фактической стоимости ППА так же, как любые другие лизинговые платежи (пп. "д" п. 7, пп. "а" п. 13, п. 14 ФСБУ 25/2018). Поэтому она учитывается в расходах посредством начисления амортизации (п. 17 ФСБУ 25/2018).

Уплату выкупной стоимости, выделенной в договоре, отражайте как уплату обычного лизингового платежа.

 На дату перехода права собственности на предмет лизинга сделайте следующие бухгалтерские записи:

 

Содержание операций	Дебет	Кредит
Выкупленный предмет лизинга принят к учету в составе собственных ОС	01-ОС	01-ППА
Амортизация по ППА учтена как амортизация по собственному ОС	02-ППА	02-ОС

 

1.2. Как лизингополучателю отражать выкуп предмета лизинга в налоговом учете

Для отражения операций по выкупу лизингового имущества важным является, выделена выкупная цена в договоре лизинга или нет.

Выкупную стоимость лизингового имущества, выделенную в договоре лизинга, лизингополучатели в расходах не учитывают (п. 5 ст. 270 НК РФ). На дату перехода права собственности на предмет лизинга выкупную стоимость (без учета НДС, подлежащего вычету), как правило, включают в первоначальную стоимость собственного ОС, которую погашают посредством начисления амортизации (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Если выкупная цена в договоре отдельно не выделена, то оснований для признания в налоговом учете собственного объекта ОС нет.

 

 Путеводитель. Как лизингополучателю отражать в учете получение лизингового имущества и иные операции по договору лизинга основных средств (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}