В Информации от 23.01.2023 ФНС России разъяснила, как ИП уменьшить платежи на УСН «доходы» и ПСН на страховые взносы в фиксированном размере («за себя») в связи с переходом на ЕНП.
Порядок уменьшения зависит от того, перечислили страховые взносы в фиксированном размере досрочно или нет.
Вариант 1. Сумма была перечислена в составе ЕНП и учтена в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов.
Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:
– наступление срока уплаты страховых взносов;
– подача декларации или уведомления (не требуется для фиксированных взносов);
– на дату срока уплаты страховых взносов есть достаточное положительное сальдо ЕНП.
ФНС разъясняет, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты – один раз в год (два раза – для ОПС с превышения дохода в 300 тыс. руб.), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления о зачете) действует следующий порядок:
– по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
– по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
– по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.
Вариант 2. ИП уплатил страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде уплаты.
Уплаченную сумму можно зачесть в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого следует подать заявление о зачете с указанием, что уплачены именно страховые взносы. Сделать это поможет Готовое решение: Как заполнить заявления о возврате (зачете) денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (КонсультантПлюс, 2023).
При этом не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН и ПСН – уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или, как раньше, уплатить меньше по платежному поручению).
ФНС отмечает, что при отсутствии заявления будет применяться первый вариант.
На заметку: разобраться с уплатой страховых взносов ИП в 2023 году помогут следующие материалы в СПС КонсультантПлюс:
– Типовая ситуация: Страховые взносы ИП: расчет и уплата (Издательство «Главная книга», 2023),
– Типовая ситуация: ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть (Издательство «Главная книга», 2023),
– Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться (Издательство «Главная книга», 2023).
Читайте подробнее