Покупатель получил от продавца за ненадлежащее исполнение договора неустойку, а также штраф и пени. Вопросу начисления на данные суммы НДС и налога на прибыль посвящено Письмо от 8 июня 2015 г. N 03-07-11/33051.
Денежные средства, причитающиеся за нарушение договорных обязательств (неустойки, штрафы, пени, проценты за пользование чужими денежными средствами), покупатель учитывает во внереализационных доходах в том периоде, когда произошло одно из следующих событий (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ):
- контрагент признал долг по уплате неустойки (например, когда получено его письмо, гарантирующее ее уплату (Письмо Минфина от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946));
- вступило в силу решение суда о взыскании неустойки.
Неустойка отражается в доходах в сумме, присужденной судом или признанной должником (п. 3 ст. 250, ст. 317 НК РФ).
НДС с полученной неустойки (в том числе за просрочку оплаты реализуемых товаров (работ, услуг)) по общему правилу платить не надо
На заметку: из этого правила есть исключение – если неустойку получает продавец товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС, и по договору неустойка является элементом ценообразования, то есть формирует цену (Письмо Минфина от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946). Примером такой неустойки является штраф, выплачиваемый заказчиком перевозчику за простой транспортного средства, когда погрузка или разгрузка длятся дольше, чем установлено договором (Письмо Минфина от 01.04.2014 N 03-08-05/14440).
Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс
Бухгалтерам
Кадровикам
