Минфин разъяснил, можно ли уменьшить базу по налогу на прибыль 2025 года на неучтенные расходы прошлых лет

С 2025 года основная ставка по налогу на прибыль выросла с 20% до 25% (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

В Письме от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786 Минфин России отвечает на вопрос об учете расходов прошлых лет в ситуации, когда ставка налога на прибыль стала выше ставки, действовавшей в периоде осуществления расходов.

В случае обнаружения ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за тот период, в котором были совершены ошибки. Вместе с тем допустим перерасчет за налоговый (отчетный) период, в котором ошибки выявлены, когда определить период совершения ошибок невозможно, либо когда они привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ).

При этом налогоплательщик не может уменьшить налоговую базу или сумму налога, искажая сведения о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).

Таким образом, уменьшение налоговой базы налогового (отчетного) периода, в котором размер налоговой ставки по налогу прибыль превышает размер ставки налогового (отчетного) периода, к которому относятся расходы, является искажением налоговых обязательств, в связи с чем использовать такой способ корректировки налоговой базы у налогоплательщика оснований нет.

На заметку: Минфином разработаны поправки к НК РФ, которые не позволят исправлять ошибки прошлых периодов в текущем, если ставка налога увеличилась.

Об учете расходов 2024 года в 2025 году и о других вопросах, связанных с увеличением ставки налога на прибыль, Вы также можете прочесть в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

Разобрать свежие изменения законодательства и судебную практику по налогу на прибыль Вы сможете на Встрече с экспертом «Налог на прибыль: новации и отчетность в 2025 году» 23 июня 2025 года.