В Письме от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ ФНС России ответила на ряд вопросов об особенностях применения ИT-компаниями льготной ставки по налогу на прибыль организаций.
Так, льготная ставка налога на прибыль в размере 0% может применяться:
- ретроспективно с 1 января 2022 года компанией, получившей аккредитацию в течение 2022 года. Если по итогам какого-либо отчетного или расчетного периода организация утратила право на применение льготной ставки по налогу на прибыль, то такая организация по итогам отчетного периода 2022 года применяет общеустановленные ставки по налогу на прибыль. Если в следующем отчетном периоде или по итогам расчетного периода все условия вновь соблюдены, налог на прибыль с начала года можно снова пересчитать с учетом льготы;
- в случае, когда единственным заказчиком разработки программного обеспечения является иностранная компания.
В целях расчета доли доходов от ИT-деятельности компания может учитывать:
– доходы от услуг по адаптации или модификации, даже если разработку осуществляла не она. На программы для ЭВМ или базы данных, для которых организация оказывает услуги исключительно по модификации или адаптации, также распространяется понятие «заказные программы для ЭВМ, базы данных»;
– доходы по тестированию и сопровождению любых программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, в том числе программно-аппаратных комплексов, разработку которых эта организация не осуществляла.
На заметку: о других мерах налоговой поддержки для ИT-отрасли читайте в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
На сложные вопросы по исчислению налога на прибыль и применению налоговых льгот ответит эксперт Центра образования «ЭЛКОД» на ежегодной конференции «Главное для бухгалтера в 2023 году: учет, налоги, кадровые вопросы» 7 февраля 2023 года.
Читайте подробнее