На какую дату возникает доход в виде материальной выгоды по беспроцентному займу, выданному физлицу до 1 января 2016 года, и не возвращенному до настоящего времени?

13 сентября 2016 г.

Риски: по беспроцентным займам, выданным до 2016 года, материальная выгода определяется по новым правилам, т.е. ежемесячно на 31 января 2016 года (за январь), 29 февраля 2016 года (за февраль), 31 марта 2016 года (за март) и так далее. Исчислить НФДЛ по матвыгоде, полученной за пользование займом до 2016 года, нужно на дату погашения беспроцентного займа.

Достоверно определить дату возникновения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентным займам на основании норм НК РФ до 2016 года было невозможно. Финансисты поясняли, что в таком случае фактической датой получения материальной выгоды в виде экономии на процентах следует считать дату возврата заемных средств (Письма Минфина России от 15.02.2016 N 03-04-05/7920, от 10.06.2015 N 03-04-05/33645, от 15.07.2014 N 03-04-06/34520).
С 1 января 2016 года датой фактического получения заемщиком дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп.7 п.1 ст.223 НК РФ). Как разъяснил Минфин, данный порядок применяется вне зависимости от даты получения займа, а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство (Письма Минфина России от 18.03.2016 N 03-04-07/15279, от 14.01.2016 N 03-04-06/636).
Следовательно, по займам, переходящим из 2015 в 2016 год, доход в виде рассматриваемой материальной выгоды налоговые агенты первый раз в текущем году должны были определить 31 января. При этом по состоянию на 31 января 2016 года должна была быть рассчитана материальная выгода исключительно за январь 2016 года (прибавлять к ней величину выгоды, полученную налогоплательщиком в 2015 году, и рассчитывать НДФЛ с полученной суммы неправильно). И далее следует продолжать исчислять НДФЛ с матвыгоды на конец каждого месяца (за прошедший месяц) до момента возврата займа.
Исчислить и удержать НДФЛ с материальной выгоды, полученной физическим лицом в 2015 году, организация обязана в момент погашения займа (Письмо Минфина России от 12.07.2016 N 03-04-06/40905).
Те, кто готов спорить с инспекцией и быть первопроходцем в суде, могут попробовать альтернативный подход. На 31 января 2016 года начислить только матвыгоду за январь. А прошлогоднюю матвыгоду вообще не признавать доходом исходя из того, что дата его получения теперь уже никогда не наступит. Потому что старый порядок отменен, а распространяется ли на эту материальную выгоду новый - в законодательстве не сказано.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс

Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс - клиентам компании «ЭЛКОД». Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить ЗДЕСЬ.