«Упрощенец» выставил счет-фактуру: при каких условиях декларацию по НДС сдавать не понадобится

Организации и ИП на УСН не признаются плательщиками НДС, за исключением «ввозного» НДС и налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК). В то же время согласно п. 3 ст. 169 НК РФ счета-фактуры должны составлять исключительно налогоплательщики. Соответственно, в общем случае «упрощенцы» не обязаны выставлять счета-фактуры.
С другой стороны, НК РФ не содержит и запрета на выставление в рамках УСН счетов-фактур с выделенным в нем НДС. Более того, в НК РФ достаточно подробно описаны последствия проявления такого рода инициативы со стороны «упрощенца». Так, ему придется «выделенную» сумму перечислить в бюджет, а заодно и представить в налоговый орган декларацию по НДС (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК).
На заметку: покупатели, получившие от «упрощенца» счет-фактуру с НДС, вправе заявить эту сумму к вычету, но при условии исполнения продавцом обязанности, определенной п. 5 ст. 173 НК РФ. И, как показывают примеры из арбитражной практики, налогоплательщику имеет смысл запастись документальным подтверждением факта уплаты налога контрагентом.
Если организация или ИП на УСН выставит счет-фактуру без выделения суммы налога, то всех этих негативных последствий можно избежать. Такие разъяснения дает в своей консультации эксперт из Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области.
Обратите внимание, счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)» выставляют только те компании, которые применяют освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ (п. п. 3, 5 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2015 N 03-07-14/30264), а «упрощенцы» (если уж они выставляют счета-фактуры) могут просто не выделять сумму налога.